Szolgáltatás díjának utólagos rendezése


Egy gazdasági társaság ügyfelei olyan szolgáltatást nyújtanak, amelynek a díjazása bizonyos teljesített forgalomhoz kötött. A szolgáltatás díjának az alapját képező forgalmi adatok a tárgyévet követően állnak rendelkezésre. Év közben 4 alkalommal történik előrefizetés számla alapján, amelyet ún. előre fizetett díjként, előlegként számolnak el. A tárgyévet követően a végleges adatok birtokában megtörténik a tényleges szolgáltatási díj és az előre fizetett díjak elszámolása. Az elszámolószámla kiállítása mindig a tárgyévet követően történik, és a fizetési határidő is a tárgyévet követi. Ha több az előre fizetett díj, mint a ténylegesen járó díj, akkor negatív előjelű a számla; ha kevesebb az előre fizetett díj, mint a ténylegesen járó díj, akkor normál, pozitív előjelű a számla. A felek az Áfa-tv. 58. §-ának szabályai szerint számolnak el egymással. Milyen időponttal kell az évet követően kiállított elszámolószámla tételeit elszámolni? Mikor, milyen időpontban kell könyvelni a számlában előre fizetett díjakat? A számla pénzügyi rendezésével egy időben vagy az elszámolószámla számviteli teljesítési időpontjában, ami a tárgyév utolsó napja? A ténylegesen teljesített szolgáltatási díjat, amely a díjfizetés előtti évre jár, a tárgyév utolsó napján számolják el. Elhatárolásként kell-e elszámolni és könyvelni az utólagosan kiállított számlákban szereplő díjakat, vagy le kell könyvelni a számlákat a tárgyévre?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. október 15-én (433. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8339

[…] tényleges szolgáltatási díjat – tervezett összegében – mint nem számlázott szolgáltatást kell könyvelni. Az Áfa-tv. 58. §-a alkalmazásakor gyakran előfordul, hogy az Áfa-tv. szerinti teljesítési időpont eltér a számvitel szerinti teljesítési időponttól. Így van ez a kérdés szerinti esetben is. Ezért az elszámolószámla december 31-i időponttal történő könyvelésekor az előzetesen felszámított áfát egy elszámolási számlára (célszerűen a 368. számlára) kell könyvelni, majd az áfabevallásba történő beállításkor a 466. számlára átvezetni. (Ha negatív előjelű a különbözet áfája, akkor a 4798. számla használata indokolt.) Ha a mérlegkészítés időpontja előtt beérkezett a szolgáltatók elszámolószámlája, akkor a számla alapján december 31-i időponttal könyvelni kell – a ténylegesen teljesített szolgáltatás díját (T 52 – K 454); az előre fizetett díj (előleg) beszámítását (T 454 – K 354); a különbözet áfáját (T 368 – K454, illetve T 454 – K4798); a különbözet áfájának az áfabevallásba történő beállításakor, a tárgyévet követően, az Áfa-tv. 58. §-ának megfelelő időponttal: T 466 – K 368, illetve T 4798 – K466.Ha a mérlegkészítés időpontjáig a szolgáltatók elszámolószámlája nem érkezett meg a társasághoz, akkor belső bizonylat alapján, december 31-i időponttal a tervezett, számított összegben könyvelni kell az Szt. 47. §-a (9) bekezdésében foglaltak figyelembevételével a nem számlázott szolgáltatás díját: T 52 – K 4549. (Ehhez kapcsolódóan nem lehet mást könyvelni!) Amikor a szolgáltatók elszámolószámlája a mérlegkészítés időpontja után megérkezik, a ténylegesen teljesített szolgáltatás díját a 4549. számlával szemben kell könyvelni: T 4549 – K 454; amennyiben a könyvelés után a 4549. […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.