Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. november 26-án (436. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8381

[…] értelmezhető, hanem az eredeti teljesítési időpont az irányadó továbbra is, így a számlával egy tekintet alá eső okiraton nem kell új teljesítési időpontot feltüntetni. [Az említett ügylet esetén ezért javasolt a helytelen teljesítési időponttal (10. 16.) kiállított számlát helyettesítő okirat módosítását kérni a partnertől.]Amennyiben a módosítás eredményeképpen a korábban megállapított és bevallott adóalap, illetve fizetendő adó csökken (az eladónál), a különbözet elszámolására az Áfa-tv. 153/B. § (1) bekezdés a) és b) pontjának rendelkezései irányadóak. A számlát befogadó (vevői) oldalon ezzel párhuzamosan, ha az eredetileg kiállított számla összegében történő változás egyúttal a levonható adó utólagos módosulását is jelenti, akkor a számlabefogadónak Áfa-tv. 153/C. §-a szerint kell eljárnia.Megjegyzendő azonban, hogy fenti szabályok alkalmazása abban az esetben merülhet fel, ha az adó alapja vagy a levonható adó utólag – vagyis az adó megállapítását és bevallását követően – csökken. Ha a számla módosítására még az előtt került sor, hogy az adót meg kellett volna állapítani, akkor utólagos csökkenésről nem beszélhetünk. Az adót az eredeti adómegállapítási időpontban (a teljesítés időpontjának megfelelően), de értelemszerűen a módosítás hatását is figyelembe véve kell bevallani. Ez a jelen esetben 11. havi bevallást jelent.2. Visszavásárlási jogra épülő értékesítési konstrukció:Ezen értékesítési konstrukció esetén az eredeti ügylet teljesült (nincs teljesítési hiba sem), azonban a felek közötti szerződés alapján az eredeti vevő jogosult a szerződésben meghatározott esetekben, meghatározott időn belül arra, hogy a megvásárolt termékeket (annak egy részét) egyoldalú nyilatkozatával visszaszállítsa (visszaértékesítse) az eladó részére, amelyet az eladó nem tagadhat meg tőle.Mivel ekkor – a szerződésben foglaltakból következően – az egyes terméket/termékeket kétszer adják át, és a rendelkezési jog átruházására is kétszer kerül sor, ezért két termékértékesítésről beszélhetünk (Áfa-tv. 9. §). Ebből következően mindkét félnek számlát kell kiállítania, azaz visszaértékesítés esetén az eredeti vevőnek is számlát kell kiállítania az eredeti eladó felé a "visszaértékesített" termékekre tekintettel.A fentiekhez kapcsolódóan észrevételek a számviteli szakember részéről:A számviteli törvény preambuluma szerint a törvény olyan számviteli szabályokat rögzít, amelyek alapján megbízható és valós összképet biztosító tájékoztatás nyújtható a törvény hatálya alá tartozók jövedelemtermelő képességéről, vagyonáról, vagyonának alakulásáról, pénzügyi helyzetéről.A válaszban adott megoldásokat is természetesen könyvelni kell, akkor is, ha a konkrét törvényi előírás nem egészen arról szól.A visszáru helyesbítő számlával történő kezelése összhangban van az Szt. 73. §-a (2) bekezdésének d) pontja szerinti előírással. Ez esetben a megbízható és valós összképről nyújtott tájékoztatás követelménye nem sérül, sem az eladónál, sem a vevőnél. A helyesbítő számla alapján a visszavétel időpontjában az eladónál az értékesítés […]