Több évre szóló megbízási szerződés bérszámfejtése, könyvelése
Kérdés
Kifizető megbízási szerződést kötött 2 évre szólóan egy magánszeméllyel. A megállapodás szerint a kifizetés a szerződés lejáratakor egy összegben történik, ami 2022-ben van. A könyvelés és a bérszámfejtés 2022-ben szerzett tudomást a megbízási szerződés létezéséről. Szabályos-e a több évet érintő megbízási szerződés megkötése? A számfejtés 2022-ben, a kifizetéskor történik, kell-e az elhatárolás miatt társaságiadó-bevallást önellenőrizni vagy beszámolót javítani? Havi 60 órát meghaladó munkavégzés történt a megbízott részéről. A statisztikai létszámba bele kellett volna számítani az előző években is a megbízott személyét, vagy csak a kifizetéskor?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. szeptember 29-én (472. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8979
[…] hatásának összegét (adózott eredményét) az eredménytartalékot növelő-csökkentő tételként a hiba megállapításának üzleti évében kell elszámolni. Ilyenkor az előző év(ek)re vonatkozó módosításokat a mérleg és az eredménykimutatás minden tételénél az előző év adatai mellett be kell mutatni, azok nem képezik részét az eredménykimutatás tárgyévi adatainak. Ez esetben a mérlegben is, az eredménykimutatásban is külön-külön oszlopban szerepelnek az előző üzleti év adatai, a lezárt üzleti év(ek)re vonatkozó módosítások, valamint a tárgyévi adatok [l. Szt. 19. § (3) bekezdését]. Nem jelentős összegű hibák esetén a hibák eredményre gyakorolt hatását az eredménykimutatás megfelelő tárgyévi adatai tartalmazzák [l. Szt. 71. § (3) bekezdésében].A Tao-tv. az előzőekben bemutatott számviteli rendezés alapján a nem jelentős összegű hiba feltárása esetére a hiba feltárásának éve adókötelezettségének megállapítása során az alábbi adóalap-korrekciós tételeket rendeli alkalmazni.Az adózás előtti eredményt csökkenti az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi bevételként vagy aktivált saját teljesítmény növeléseként (egyszeres könyvvitelt vezetőnél adóköteles bevételként, kifizetett vásárolt készlet növekedéseként) vagy adóévi költség, ráfordítás csökkenéseként elszámolt összeg [Tao-tv. 7. § (1) bekezdés u) pontja].A csökkentő korrekciós tétel alkalmazásával a tárgyévben a hibahatásként jelentkező többletbevétel/költségcsökkenés kerül "semlegesítésre", ezáltal az adókötelezettség alapjául szolgáló adózás előtti eredmény csak a tárgyév "tényleges" eredményét fogja tartalmazni.A társaságiadó-kötelezettség rendezése a hibával érintett adóév adókötelezettségének önellenőrzésével történik meg, a többletbevétel, költségcsökkenés (ezzel magasabb adózás előtti eredmény) erre az évre vonatkozóan kerül figyelembevételre.Az adózás előtti eredményt növeli az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi költségként, ráfordításként (egyszeres könyvvitelt vezetőnél, ideértve a kifizetett vásárolt készletek csökkenését is) vagy adóévi nettó árbevétel, bevétel, aktivált saját teljesítmény csökkentéseként elszámolt összeg [Tao-tv. 8. § (1) bekezdés p) pontja].Az előzőekben bemutatottakkal ellentétes irányú hibahatás esetén az adózás előtti eredmény növelésének van helye az önellenőrzés elvégzése mellett.Arra az esetre, ha a nem jelentős összegű hiba következtében az eredetileg megállapított adózás előtti eredmény "magasabb" a ténylegesnél (pl. az eredeti időszakban költség […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. szeptember 29-én (472. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8979
[…] hatásának összegét (adózott eredményét) az eredménytartalékot növelő-csökkentő tételként a hiba megállapításának üzleti évében kell elszámolni. Ilyenkor az előző év(ek)re vonatkozó módosításokat a mérleg és az eredménykimutatás minden tételénél az előző év adatai mellett be kell mutatni, azok nem képezik részét az eredménykimutatás tárgyévi adatainak. Ez esetben a mérlegben is, az eredménykimutatásban is külön-külön oszlopban szerepelnek az előző üzleti év adatai, a lezárt üzleti év(ek)re vonatkozó módosítások, valamint a tárgyévi adatok [l. Szt. 19. § (3) bekezdését]. Nem jelentős összegű hibák esetén a hibák eredményre gyakorolt hatását az eredménykimutatás megfelelő tárgyévi adatai tartalmazzák [l. Szt. 71. § (3) bekezdésében].A Tao-tv. az előzőekben bemutatott számviteli rendezés alapján a nem jelentős összegű hiba feltárása esetére a hiba feltárásának éve adókötelezettségének megállapítása során az alábbi adóalap-korrekciós tételeket rendeli alkalmazni.Az adózás előtti eredményt csökkenti az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi bevételként vagy aktivált saját teljesítmény növeléseként (egyszeres könyvvitelt vezetőnél adóköteles bevételként, kifizetett vásárolt készlet növekedéseként) vagy adóévi költség, ráfordítás csökkenéseként elszámolt összeg [Tao-tv. 7. § (1) bekezdés u) pontja].A csökkentő korrekciós tétel alkalmazásával a tárgyévben a hibahatásként jelentkező többletbevétel/költségcsökkenés kerül "semlegesítésre", ezáltal az adókötelezettség alapjául szolgáló adózás előtti eredmény csak a tárgyév "tényleges" eredményét fogja tartalmazni.A társaságiadó-kötelezettség rendezése a hibával érintett adóév adókötelezettségének önellenőrzésével történik meg, a többletbevétel, költségcsökkenés (ezzel magasabb adózás előtti eredmény) erre az évre vonatkozóan kerül figyelembevételre.Az adózás előtti eredményt növeli az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi költségként, ráfordításként (egyszeres könyvvitelt vezetőnél, ideértve a kifizetett vásárolt készletek csökkenését is) vagy adóévi nettó árbevétel, bevétel, aktivált saját teljesítmény csökkentéseként elszámolt összeg [Tao-tv. 8. § (1) bekezdés p) pontja].Az előzőekben bemutatottakkal ellentétes irányú hibahatás esetén az adózás előtti eredmény növelésének van helye az önellenőrzés elvégzése mellett.Arra az esetre, ha a nem jelentős összegű hiba következtében az eredetileg megállapított adózás előtti eredmény "magasabb" a ténylegesnél (pl. az eredeti időszakban költség […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
