Mobil kerítés eladása és telepítése – áfa
Kérdés
Egy hatóságibejelentés-köteles építkezéshez, az építési terület körbekerítéséhez mobil kerítéseket adunk el a partnernek, telepítéssel együtt. A partner ragaszkodik a fordított áfás számlához arra hivatkozva, hogy az egész építkezés fordított áfa alá esik, a mi megítélésünk szerint azonban mivel elsősorban terméket értékesítünk, és csak mellékszolgáltatásként telepítjük a mobil kerítéseket, ez semmiképpen nem tartozik az Áfa-tv. 142. §-a alá, és a számlánkat 27% áfa felszámításával kell kiállítanunk. Jól gondoljuk?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2023. február 9-én (479. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9084
[…] építési hatóságiengedély-köteles vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz vagy egyszerű bejelentéshez kötött legyen.Az általános forgalmi adózás rendszerében általában valamennyi szolgáltatásnyújtást, termékértékesítést különállónak és függetlennek kell tekinteni, vagyis azok önállóan ítélendők meg akár az adómérték, akár az adózási mechanizmus tekintetében. Egy építési beruházás esetében az alvállalkozói szolgáltatásoknál nem az a rendező elv, hogy amennyiben az ingatlan létrehozása (vagy bővítése, átalakítása) hatóságibejelentés-köteles, akkor ahhoz kapcsolódóan minden szolgáltatás fordítottan adózik, hanem azt kell vizsgálni, hogy az adott szerződés alapján nyújtott szolgáltatás az Áfa-tv. fent idézett 142. § (1) bekezdésének b) pontja alá tartozik-e vagy sem. A jelen esetben tehát azt kell megvizsgálni, hogy a mobil kerítés eladása és telepítése megfelel-e a fentiekben bemutatott feltételeknek.Az Áfa-tv. 142. § (1) bekezdésének b) pontja szerinti fordított adózás egyik feltétele, hogy az ügylet szolgáltatásnyújtásra irányuljon. Az olyan vegyes típusú szerződéseknél, amelyek egyaránt tartalmaznak termékértékesítési és szolgáltatásnyújtási elemeket, és amelyek egyetlen oszthatatlan gazdasági ügyletet alkotnak, azt kell megvizsgálni, hogy melyik a főszolgáltatás, és a teljes ügylet ennek megfelelően adózik, vagyis a mellékszolgáltatás osztja ennek adójogi megítélését. Az Áfa-tv. 70. § (1) bekezdés b) pontja szerint ugyanis az adó alapjába beletartoznak azok a járulékos költségek is, amelyeket a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója hárít át a termék beszerzőjére, a szolgáltatás igénybe vevőjére. A kérdés tehát az, hogy a szóban forgó ügyletnél a fő szolgáltatás a mobil kerítés értékesítése, melyhez járulékosan kapcsolódik a telepítés, vagy annak telepítése, melybe "anyagköltségként" beolvadnak a kerítéselemek. Annak megítélése során, hogy egy tevékenység fő tevékenységnek vagy melléktevékenységnek minősül, mindenekelőtt arra kell figyelemmel lenni, hogy melyik az, amely miatt a felek szerződéses kapcsolatba léptek. Az egyes ügyletek egymáshoz való viszonyának vizsgálata során általánosan elmondható, hogy amennyiben valamely tevékenység vállalásának és megvalósulásának következményeként valamely másik tevékenység szokásosan előfordul, azt kiegészíti, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2023. február 9-én (479. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9084
[…] építési hatóságiengedély-köteles vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz vagy egyszerű bejelentéshez kötött legyen.Az általános forgalmi adózás rendszerében általában valamennyi szolgáltatásnyújtást, termékértékesítést különállónak és függetlennek kell tekinteni, vagyis azok önállóan ítélendők meg akár az adómérték, akár az adózási mechanizmus tekintetében. Egy építési beruházás esetében az alvállalkozói szolgáltatásoknál nem az a rendező elv, hogy amennyiben az ingatlan létrehozása (vagy bővítése, átalakítása) hatóságibejelentés-köteles, akkor ahhoz kapcsolódóan minden szolgáltatás fordítottan adózik, hanem azt kell vizsgálni, hogy az adott szerződés alapján nyújtott szolgáltatás az Áfa-tv. fent idézett 142. § (1) bekezdésének b) pontja alá tartozik-e vagy sem. A jelen esetben tehát azt kell megvizsgálni, hogy a mobil kerítés eladása és telepítése megfelel-e a fentiekben bemutatott feltételeknek.Az Áfa-tv. 142. § (1) bekezdésének b) pontja szerinti fordított adózás egyik feltétele, hogy az ügylet szolgáltatásnyújtásra irányuljon. Az olyan vegyes típusú szerződéseknél, amelyek egyaránt tartalmaznak termékértékesítési és szolgáltatásnyújtási elemeket, és amelyek egyetlen oszthatatlan gazdasági ügyletet alkotnak, azt kell megvizsgálni, hogy melyik a főszolgáltatás, és a teljes ügylet ennek megfelelően adózik, vagyis a mellékszolgáltatás osztja ennek adójogi megítélését. Az Áfa-tv. 70. § (1) bekezdés b) pontja szerint ugyanis az adó alapjába beletartoznak azok a járulékos költségek is, amelyeket a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója hárít át a termék beszerzőjére, a szolgáltatás igénybe vevőjére. A kérdés tehát az, hogy a szóban forgó ügyletnél a fő szolgáltatás a mobil kerítés értékesítése, melyhez járulékosan kapcsolódik a telepítés, vagy annak telepítése, melybe "anyagköltségként" beolvadnak a kerítéselemek. Annak megítélése során, hogy egy tevékenység fő tevékenységnek vagy melléktevékenységnek minősül, mindenekelőtt arra kell figyelemmel lenni, hogy melyik az, amely miatt a felek szerződéses kapcsolatba léptek. Az egyes ügyletek egymáshoz való viszonyának vizsgálata során általánosan elmondható, hogy amennyiben valamely tevékenység vállalásának és megvalósulásának következményeként valamely másik tevékenység szokásosan előfordul, azt kiegészíti, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
