A jóváhagyott prémiumot a vezető nem vette fel
Kérdés
A kft. jóváhagyó testülete a mérlegkészítés előtt a tárgyévre vonatkozóan a kiírás feltételeinek teljesülése végett prémiumot hagyott jóvá. Így a tárgyévre előírásra került a fizetendő prémium. A prémium kifizetése azonban nem történt meg a mérlegkészítésig, és a következő évben a prémium kifizetésére sem kerülhetett sor, mivel a társaság likviditása nem tette ezt lehetővé. A prémiumra jogosult ügyvezető, hogy segítse a társaság tevékenységét, lemond a következő évben a neki járó, előző évben elhatárolt prémium összegéről. Miként kell kezelni ezen ügyletet a két év tekintetében? A taggyűlés utólag visszavonhatja a jóváhagyott prémium kifizetését? Mivel jelentős tételről van szó, önellenőrzés keretében háromoszlopos mérleget kell készítenie a társaságnak, vagy nem érinti az előző évet az akkor még jogosan előírt prémium, és a tárgyévben az ügyvezető és a társaság között megszületett megállapodás alapján elengedett kötelezettségként kell kivezetni a járó, de ki nem fizetett prémiumot? Mi a helyes eljárás? És milyen adóvonzata lesz a társaságra vonatkozóan a két év tekintetében?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. szeptember 26-án (512. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9680
[…] elhatárolást akkor indokolt alkalmazni, ha a tárgyévre járó prémium jóváhagyása csak a mérlegfordulónap után történik meg.Ha a tárgyévre járó prémiumot a mérlegfordulónap előtt jóváhagyták, akkor azt a tárgyévre könyvelni kellett bérköltségként: T 541 – K 4711, a bérköltség alapján a szociális hozzájárulási adót is: T 5611 – K 463-8, függetlenül attól, hogy történik-e kifizetés vagy sem. Ez esetben az ügyvezető követelése az előírt kötelezettség (a 4711. számlán) személyi jövedelemadóval és a bérjárulékokkal csökkentett összege, amelyről lemondhat.Ha a kft. az ügyvezető jóváhagyott prémiumát és annak szociális hozzájárulási adóját az előző évben csak passzív időbeli elhatárolásként számolta, akkor például a társaság likviditását vizsgáló taggyűlés hozhat olyan többségi határozatot, mely szerint a likviditási problémák alapvetően az ügyvezető mulasztására vezethetők vissza (ez ellen természetesen az ügyvezetőnek indokolt tiltakoznia!), ezért a már korábban jóváhagyott, de ki nem fizetett prémiuma jóváhagyását visszavonja. A visszavonásról szóló határozatot nem lehet csak a határozat keltével egyidejűleg könyvelni: T 4821 – K 541 és T 4821 – K 5611. A könyvelés az előző üzleti évet érinti, ezért önellenőrzés keretében kell végrehajtani, háromoszlopos mérleget és eredménykimutatást kell készíteni, és mivel az eredmény is módosul, a kapcsolódó adóbevallásokat is helyesbíteni kell.Ha a tárgyévre a prémium kifizetését előírták, és a szociális […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. szeptember 26-án (512. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9680
[…] elhatárolást akkor indokolt alkalmazni, ha a tárgyévre járó prémium jóváhagyása csak a mérlegfordulónap után történik meg.Ha a tárgyévre járó prémiumot a mérlegfordulónap előtt jóváhagyták, akkor azt a tárgyévre könyvelni kellett bérköltségként: T 541 – K 4711, a bérköltség alapján a szociális hozzájárulási adót is: T 5611 – K 463-8, függetlenül attól, hogy történik-e kifizetés vagy sem. Ez esetben az ügyvezető követelése az előírt kötelezettség (a 4711. számlán) személyi jövedelemadóval és a bérjárulékokkal csökkentett összege, amelyről lemondhat.Ha a kft. az ügyvezető jóváhagyott prémiumát és annak szociális hozzájárulási adóját az előző évben csak passzív időbeli elhatárolásként számolta, akkor például a társaság likviditását vizsgáló taggyűlés hozhat olyan többségi határozatot, mely szerint a likviditási problémák alapvetően az ügyvezető mulasztására vezethetők vissza (ez ellen természetesen az ügyvezetőnek indokolt tiltakoznia!), ezért a már korábban jóváhagyott, de ki nem fizetett prémiuma jóváhagyását visszavonja. A visszavonásról szóló határozatot nem lehet csak a határozat keltével egyidejűleg könyvelni: T 4821 – K 541 és T 4821 – K 5611. A könyvelés az előző üzleti évet érinti, ezért önellenőrzés keretében kell végrehajtani, háromoszlopos mérleget és eredménykimutatást kell készíteni, és mivel az eredmény is módosul, a kapcsolódó adóbevallásokat is helyesbíteni kell.Ha a tárgyévre a prémium kifizetését előírták, és a szociális […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
