Kamat- és kezelésiköltség-támogatás lízingnél
Kérdés
Egy kft. Széchenyi Lízing Go konstrukció keretén belül zárt végű lízingszerződést kötött tehergépjármű beszerzésére. A lízinget finanszírozó cég által felszámított kamatra és kezelési költségre az 1368/21. (VI. 10.) Korm. határozat alapján a kft.-t állami kamat- és kezelésiköltség-támogatás illeti meg. A kft.-ben kamatra (T871), illetve kezelési költségre (T532) a lízingcég által a havi értesítőkön szereplő teljes kamat-, ill. kezelési költséget könyveljük a lízinggel mint kötelezettséggel szemben (K449), az állami támogatásokat pedig kötelezettségcsökkentő tételként egyéb bevételre (T449 – K967). (Ezek „Előlegezett kamat-, illetve kezelésiköltség-támogatás”-ként kerülnek feltüntetésre a havi értesítő mellékletében.) A lízingbe adó pénzügyi társaság felé a törlesztendő tőkével együtt a csökkentett kamat- és kezelési költség kerül megfizetésre, miközben a fizetési értesítőjükön mindig a teljes összeg szerepel, a fentiekben részletezett támogatásokat pedig csatolt mellékletekben vezetik le, és ott tüntetik föl az aktuálisan fizetendő összeget is. Helyes-e így a könyvelésünk? Vagy eleve a ténylegesen, tehát a támogatásokkal csökkentett fizetendő kamatot, ill. kezelési költséget kell T871-re és T532-re könyvelni? (A havi mellékletekben fizetendő nettó kamatot és kezelési költséget is külön oszlopban szerepeltetik.)
A másik kérdésem, hogy a beszerzett teherautóra mint műszaki eszközre igénybe vehetjük-e a Tao-tv. 7. § (1) bekezdés zs) pontja szerinti adóalap-csökkentő kedvezményt? A társaság villanyszereléssel foglalkozik, kereskedelmi, vendéglátóipari stb. létesítmények teljes körű villamos hálózatát építik meg, ehhez használják a teherautóikat a villanyszerelési anyagok szállítására (3,5 tonna alatti tehergépkocsikat szereznek be általában, és ahogy növekedett a rendelésállomány, a munkamennyiség, úgy növelték a beszerzendő járművek számát).
A harmadik kérdésem, hogy a Tao-tv. 22/A. § (1) bekezdése, illetve (2) bekezdése szerinti társaságiadó-kedvezményt a teljes kamatra (vagyis amit a T871-re könyvelünk), vagy csak a támogatással csökkentett kamatösszegre (T871-ből a K967-re könyvelt összeget levonva) vehetjük igénybe?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. április 24-én (524. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9889
[…] ismerte a lízinggel kapcsolatos elszámolási szabályokat.A lízingbe vételt már bemutattuk. A lízingbe vevő a lízinget finanszírozó cégnek (a lízingbe adónak) számla alapján lízingdíjat fizet, jellemzően havonta, amely két részből tevődik össze: egyik eleme a törlesztőrészlet, a másik eleme pedig a kamat (kezelésiköltség-része nincs!!, még akkor sem, ha kezelésiköltség-támogatást is kap).A törlesztőrészlettel a hosszú lejáratú kötelezettséget kell csökkenteni: T 448 – K 454, a kamatot pedig kamatként kell könyvelni: T 873 – K 454. (Kezelési költség nem lehet, ezért tehát azt könyvelni sem lehet!)A lízingcég által feltüntetett kezelési költség – feltételezzük, hogy – a törlesztőrészlet lehetne, de törlesztőrészletről nincs szó!A lízingbe adónak tehát– a havonta törlesztendő részletet– és az esedékes kamatot kell közölnie,a kft.-nek pedig megfizetnie. A kezelési költség lízing esetében értelmezhetetlen. Mivel a lízingbe adó pénzügyi társaság, elképzelhető, hogy külön kezelési költséget is felszámít, amit bankköltségként indokolt elszámolni (T 532), de külön kell kezelni.A kapott támogatást, amennyiben az kamattámogatás is, és bankköltségnek minősülő kezelésiköltség-támogatás is, akkor nem kell megbontani, egy összegben könyvelendő, de halasztott bevételként időbelileg elhatárolandó, az időbeli elhatárolást a kamat és a kezelési költség egészéhez viszonyított arányban kell megszüntetni.Egyéb esetben külön kell kimutatni a kamattámogatást, illetve az egyéb támogatást, mindkét összeget időbelileg elhatárolni, az elhatárolást pedig költség-, illetve ráfordításarányosan megszüntetni, feltételezhetően a lízing időtartama alatt.Összefoglalóan: Helytelen a könyvelésük! Egyrészt azért, mert a zárt végű lízing keretében könyvelendő tételek lényeges elemeinek a könyvelése hiányzik (beszerzés, törlesztés, aktiválás), másrészt a lízinggel kapcsolatosan könyvelt tételek gazdasági tartalma nincs meghatározva, nem utolsósorban azért, mert a támogatás elszámolása hiányzik, vagy jogszabályellenes.A Tao-tv. 7. § (1) bekezdés zs) pontja szerint akkor csökkenthető az adóalap a lízingelt […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. április 24-én (524. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9889
[…] ismerte a lízinggel kapcsolatos elszámolási szabályokat.A lízingbe vételt már bemutattuk. A lízingbe vevő a lízinget finanszírozó cégnek (a lízingbe adónak) számla alapján lízingdíjat fizet, jellemzően havonta, amely két részből tevődik össze: egyik eleme a törlesztőrészlet, a másik eleme pedig a kamat (kezelésiköltség-része nincs!!, még akkor sem, ha kezelésiköltség-támogatást is kap).A törlesztőrészlettel a hosszú lejáratú kötelezettséget kell csökkenteni: T 448 – K 454, a kamatot pedig kamatként kell könyvelni: T 873 – K 454. (Kezelési költség nem lehet, ezért tehát azt könyvelni sem lehet!)A lízingcég által feltüntetett kezelési költség – feltételezzük, hogy – a törlesztőrészlet lehetne, de törlesztőrészletről nincs szó!A lízingbe adónak tehát– a havonta törlesztendő részletet– és az esedékes kamatot kell közölnie,a kft.-nek pedig megfizetnie. A kezelési költség lízing esetében értelmezhetetlen. Mivel a lízingbe adó pénzügyi társaság, elképzelhető, hogy külön kezelési költséget is felszámít, amit bankköltségként indokolt elszámolni (T 532), de külön kell kezelni.A kapott támogatást, amennyiben az kamattámogatás is, és bankköltségnek minősülő kezelésiköltség-támogatás is, akkor nem kell megbontani, egy összegben könyvelendő, de halasztott bevételként időbelileg elhatárolandó, az időbeli elhatárolást a kamat és a kezelési költség egészéhez viszonyított arányban kell megszüntetni.Egyéb esetben külön kell kimutatni a kamattámogatást, illetve az egyéb támogatást, mindkét összeget időbelileg elhatárolni, az elhatárolást pedig költség-, illetve ráfordításarányosan megszüntetni, feltételezhetően a lízing időtartama alatt.Összefoglalóan: Helytelen a könyvelésük! Egyrészt azért, mert a zárt végű lízing keretében könyvelendő tételek lényeges elemeinek a könyvelése hiányzik (beszerzés, törlesztés, aktiválás), másrészt a lízinggel kapcsolatosan könyvelt tételek gazdasági tartalma nincs meghatározva, nem utolsósorban azért, mert a támogatás elszámolása hiányzik, vagy jogszabályellenes.A Tao-tv. 7. § (1) bekezdés zs) pontja szerint akkor csökkenthető az adóalap a lízingelt […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
