Alanyi adómentes vállalkozó külföldön igénybe vett szolgáltatásainak áfája
Kérdés
Alanyi adómentes vállalkozó EU-s és/vagy 3. országbeli partnerének számláz szolgáltatást. A szolgáltatás nyújtása érdekében igénybe vesz szolgáltatásokat EU-s és 3. országbeli partnerektől. Jól gondolom, hogy 2025-ben is igaz, hogy ebben az esetben az alanyi adómentes vállalkozó nem alanyi adómentes minőségében jár el? Így áfabevallásra kötelezett, és azon áfák levonására jogosult, melyek a nyújtott szolgáltatások érdekében merültek fel?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. május 8-án (525. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9900
[…] bekezdés d) pontja, 195. § (2) bekezdés e) pontja, valamint (3) bekezdés b) pontja, 121. § a) pontja] hatályukat vesztették, illetve módosultak 2025. január 2-án.Az alanyi adómentes adóalany adólevonási jogára vonatkozó Áfa-tv. 195. § (6) bekezdése kimondja, hogy „az adóalany nem jogosult az alanyi adómentesség időszakában keletkezett előzetesen felszámított adó levonására, ha az előzetesen felszámított adó alapjául szolgáló, beszerzett terméket, igénybe vett szolgáltatást olyan termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, amelynek teljesítési helye a Közösség olyan, másik tagállama, amelyben az adóalany nem választott a Héa-irányelv 284. cikkének megfelelő adómentességet”.Az idézett rendelkezés kizárja az adólevonást arra az esetre, amikor a belföldi alanyi adómentes adóalany a beszerzett terméket, igénybe vett szolgáltatást a Közösség olyan tagállamában teljesített ügylete érdekében használja, hasznosítja, amelyben nem választott határon átnyúló alanyi adómentességet. Azaz, függetlenül attól, hogy a belföldön alanyi adómentes adóalany által teljesített ügylet a Közösség adott tagállamában adóköteles, az adóalany nem jogosult levonni az ezen ügyletekhez kapcsolódó beszerzésekben rá áthárított áfát.A főszabálynak megfelelően az alanyi adómentes adóalany nem jogosult az alanyi adómentesség időszakában keletkezett előzetesen felszámított adó levonására akkor sem, ha az előzetesen felszámított adó alapjául szolgáló, beszerzett terméket, igénybe vett szolgáltatást olyan termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, amelynek teljesítési helye a Közösség olyan, másik tagállama, amelyben az adóalany a Héa-irányelv 284. cikkének megfelelő – határon átnyúló – adómentességet választott.Az Áfa-tv. 121. §-a 2025. január 2-ától hatályos a) pontja kimondja, hogy „az előzetesen felszámított adó levonásának joga megilleti az adóalanyt akkor is, ha a terméket, szolgáltatást olyan termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, amelynek teljesítési helye külföld, de amelyet, ha belföldön teljesítene – feltéve, hogy nem választotta a XIII. Fejezet 1. vagy 3. alcíme szerinti alanyi adómentesség […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. május 8-án (525. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9900
[…] bekezdés d) pontja, 195. § (2) bekezdés e) pontja, valamint (3) bekezdés b) pontja, 121. § a) pontja] hatályukat vesztették, illetve módosultak 2025. január 2-án.Az alanyi adómentes adóalany adólevonási jogára vonatkozó Áfa-tv. 195. § (6) bekezdése kimondja, hogy „az adóalany nem jogosult az alanyi adómentesség időszakában keletkezett előzetesen felszámított adó levonására, ha az előzetesen felszámított adó alapjául szolgáló, beszerzett terméket, igénybe vett szolgáltatást olyan termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, amelynek teljesítési helye a Közösség olyan, másik tagállama, amelyben az adóalany nem választott a Héa-irányelv 284. cikkének megfelelő adómentességet”.Az idézett rendelkezés kizárja az adólevonást arra az esetre, amikor a belföldi alanyi adómentes adóalany a beszerzett terméket, igénybe vett szolgáltatást a Közösség olyan tagállamában teljesített ügylete érdekében használja, hasznosítja, amelyben nem választott határon átnyúló alanyi adómentességet. Azaz, függetlenül attól, hogy a belföldön alanyi adómentes adóalany által teljesített ügylet a Közösség adott tagállamában adóköteles, az adóalany nem jogosult levonni az ezen ügyletekhez kapcsolódó beszerzésekben rá áthárított áfát.A főszabálynak megfelelően az alanyi adómentes adóalany nem jogosult az alanyi adómentesség időszakában keletkezett előzetesen felszámított adó levonására akkor sem, ha az előzetesen felszámított adó alapjául szolgáló, beszerzett terméket, igénybe vett szolgáltatást olyan termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, amelynek teljesítési helye a Közösség olyan, másik tagállama, amelyben az adóalany a Héa-irányelv 284. cikkének megfelelő – határon átnyúló – adómentességet választott.Az Áfa-tv. 121. §-a 2025. január 2-ától hatályos a) pontja kimondja, hogy „az előzetesen felszámított adó levonásának joga megilleti az adóalanyt akkor is, ha a terméket, szolgáltatást olyan termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, amelynek teljesítési helye külföld, de amelyet, ha belföldön teljesítene – feltéve, hogy nem választotta a XIII. Fejezet 1. vagy 3. alcíme szerinti alanyi adómentesség […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
