Apportált kamat helytelen elhatárolása


Az „A” cég 100%-os tulajdonosa „B” cég. Az „A” cégnek nincs bevétele, a „B” cégtől kapott tagi kölcsönből finanszírozza a befektetéseit. 2023-ban az „A” cégbe apportálásra került a tagi kölcsön egy része és annak követeléssé vált kamata. A hiba ott keletkezett, hogy az év végi zárásnál a teljes éves kamat került elhatárolásra és könyvelésre (T 87 – K 48). A beszámoló beküldését követően vált nyilvánvalóvá a hiba, miszerint a korábban apportált 2023. évet érintő kamat is elhatárolásra került. A kamat mértékét tekintve jelentős összegű hibának minősül, ezért 3 oszlopos beszámolót kell készíteni. Ennek a tételnek a javítása miként kerüljön könyvelésre? Az alábbi lehetőségek merültek fel. A tévesen könyvelt kamat összegét fordítva könyvelem: K 87 – T 48, vagy negatív tételként, esetleg K 97 – T 48, vagy mérlegoldalon átvezetem az időbeli elhatárolásból az eredménytartalékba, mellyel együtt önellenőrizzük a 2023. évi társaságiadó-bevallást? Esetleg egyik sem helyes, és más megoldást kell alkalmazni?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. május 22-én (526. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9918

[…] feltételezzük – még 2024. évre készíteniük.A hibafeltárás időszakában azonban nemcsak a hibát kell kijavítani, de a hibahatást is. Mivel 2023-ban kisebb adózás előtti eredményt mutattak ki, ezért a hiba feltárásával az adózás előtti eredmény nő, és így a fizetendő társasági adó (elhatárolt veszteség) összegét is önellenőrzés keretében módosítani kell.(A könyvelési tételekre utalás előtt, a számlaösszefüggésekben elöl van a Tartozik, utána a Követel jellegű számla, nem úgy, ahogyan a kérdésben írta.)A hiba korrekciója: T 48 – K 87, nő az adózás előtti eredmény. Az adózás előtti eredményt terhelő társasági adó: T 891 – K 461. Ha más tényező […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.