A tényleges értékesítés előtt kiállított számla
Kérdés
A kft. 2024-ben értékesített egy tárgyi eszközt. Az értékesítésről 2024-ben a számlát kiállította. Az adásvételi szerződés szerint a vevő 30 napon belül fizet, és azt követően szállítja el az eszközt. A bevételt és az eszköz kivezetését 2024-ben könyveltük. A vevő a mai napig (2025. szeptember) nem fizetett. Kezdeményeztük a szerződés érvénytelenítését, amit a vevő elfogadott. A kiállított számlát nekünk kell érvényteleníteni, vagy a vevőnek kell visszaszámláznia? Az eszköznek még volt nettó értéke. Mi történik az értékcsökkenési leírással a helyesbítésig? A számvitel-politika szerint az ügylet ellenértéke jelentősnek minősül. Az eszközt drágábban adtuk el, mint amennyi a nettó értéke volt. Önellenőrizni kell a társaságiadó-bevallást is? Háromoszlopos beszámolót kell készíteni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. október 9-én (533. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10051
[…] keretében 2025-ben korrigálni kell. A hiba helyesbítése a következők szerint történhet (sztornószámla kiállításával, amelyet a vevőnek is meg kell küldeni, amelyet a vevővel is el kell fogadtatni), könyvelés 2025-ben:– a számla szerinti bevétel helyesbítése: T 961, 467 – K 311;– a bruttó érték visszavezetése: T 12-14 – K 861;– kivezetésig elszámolt értékcsökkenés sztornója: T 861 – K 129, 139, 149;– az értékesítés eredménye, mivel az nyereség volt: a 961. és a 861. számlára könyvelt tételek különbözete összegében az önellenőrzésnél veszteség;– ezt követően könyvelni kell a tárgyi eszköz terv szerinti értékcsökkenési leírását a kivezetés időpontja és 2024. december 31-e közötti időszakra: T 571 – K 129, 139, 149;– meg kell állapítani összegszerűen a 2024. évi eredményre gyakorolt hatást (az előző két tétel összevont értéke [az értékesítés eredménye (veszteség) + a terv szerinti értékcsökkenési leírás (költség), együtt 2024. évi eredményt csökkentő veszteség];– az előbbiek szerint megállapított veszteség miatt a 2024. évi társaságiadó-bevallást is helyesbíteni kell: T 461 – K 891.A jelentős, nem jelentős összegű hiba minősítésénél nem az ügylet ellenértékét kell számításba venni, hanem az elkövetett hiba és hibahatások eredményre, saját tőkére […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. október 9-én (533. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10051
[…] keretében 2025-ben korrigálni kell. A hiba helyesbítése a következők szerint történhet (sztornószámla kiállításával, amelyet a vevőnek is meg kell küldeni, amelyet a vevővel is el kell fogadtatni), könyvelés 2025-ben:– a számla szerinti bevétel helyesbítése: T 961, 467 – K 311;– a bruttó érték visszavezetése: T 12-14 – K 861;– kivezetésig elszámolt értékcsökkenés sztornója: T 861 – K 129, 139, 149;– az értékesítés eredménye, mivel az nyereség volt: a 961. és a 861. számlára könyvelt tételek különbözete összegében az önellenőrzésnél veszteség;– ezt követően könyvelni kell a tárgyi eszköz terv szerinti értékcsökkenési leírását a kivezetés időpontja és 2024. december 31-e közötti időszakra: T 571 – K 129, 139, 149;– meg kell állapítani összegszerűen a 2024. évi eredményre gyakorolt hatást (az előző két tétel összevont értéke [az értékesítés eredménye (veszteség) + a terv szerinti értékcsökkenési leírás (költség), együtt 2024. évi eredményt csökkentő veszteség];– az előbbiek szerint megállapított veszteség miatt a 2024. évi társaságiadó-bevallást is helyesbíteni kell: T 461 – K 891.A jelentős, nem jelentős összegű hiba minősítésénél nem az ügylet ellenértékét kell számításba venni, hanem az elkövetett hiba és hibahatások eredményre, saját tőkére […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
