Számlakiállítás teljesítés hiányában, illetve időszaki elszámolásnál
Kérdés
Az áfatörvény (2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról) 55. § (2) bekezdése alapján annak a számlának melynek a teljesítése a jövőben van, az áfafizetési kötelezettsége a számla kiállításának napján keletkezik. Emellett az Áfa-tv. 58. §-a, mely az időszakonkénti elszámolású ügyletekről szól, a számlán szereplő teljesítés dátumáról rendelkezik. Kérjük állásfoglalásukat, hogy a teljesítés vagy a számlakiállítás dátumát kell az áfafizetés alapjául választani abban az esetben, ha az 58. § alapján az időszakonkénti elszámolású ügyletről szóló számlán a teljesítés dátuma a fizetési határidővel megegyezik, ami a számla kiállítása utáni, miközben a számla a teljesítési időszak utolsó napja után keletkezik. Példa: Teljesítés időszaka: 2025. 08. 01. – 2025. 08. 31., számla kiállítása 2025. 09. 04., fizetési határidő = teljesítés dátuma: 2025. 10. 04. [Áfa-tv. 58. § (1b) szerint].
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. november 27-én (536. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10102
[…] keletkezik, mégpedig a számlakiállítás időpontjával. Ez a jogszabályhely tehát nem a jövőben teljesülő, hanem a fiktív ügyletekre vonatkozóan tartalmaz rendelkezést. Ezt erősíti meg a jogszabályszöveg további része, amely ilyen esetben is mentesítést ad az adófizetés alól, ha a számla kibocsátója kétséget kizáróan bizonyítja, hogy a számlakibocsátás ellenére teljesítés nem történt, vagy teljesítés történt ugyan, de azt más teljesítette, és ezzel egyidejűleg a kibocsátott számla érvénytelenítéséről is haladéktalanul gondoskodik.Időszaki elszámolású ügyleteknél történik teljesítés, csak az egy időben elhúzódó állapot, emiatt az Áfa-tv. az ilyen ügyletekre speciális teljesítési időpontot határoz meg. Ezekre az ügyletekre tehát nem az Áfa-tv. 55. § (2) bekezdését, hanem az 58. §-át kell alkalmazni.Eszerint amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, a teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja. Ettől eltérően a teljesítésa) a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi,b) az elszámolással […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. november 27-én (536. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10102
[…] keletkezik, mégpedig a számlakiállítás időpontjával. Ez a jogszabályhely tehát nem a jövőben teljesülő, hanem a fiktív ügyletekre vonatkozóan tartalmaz rendelkezést. Ezt erősíti meg a jogszabályszöveg további része, amely ilyen esetben is mentesítést ad az adófizetés alól, ha a számla kibocsátója kétséget kizáróan bizonyítja, hogy a számlakibocsátás ellenére teljesítés nem történt, vagy teljesítés történt ugyan, de azt más teljesítette, és ezzel egyidejűleg a kibocsátott számla érvénytelenítéséről is haladéktalanul gondoskodik.Időszaki elszámolású ügyleteknél történik teljesítés, csak az egy időben elhúzódó állapot, emiatt az Áfa-tv. az ilyen ügyletekre speciális teljesítési időpontot határoz meg. Ezekre az ügyletekre tehát nem az Áfa-tv. 55. § (2) bekezdését, hanem az 58. §-át kell alkalmazni.Eszerint amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, a teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja. Ettől eltérően a teljesítésa) a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi,b) az elszámolással […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
