Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. november 27-én (536. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10108

[…] növelve a munkák során felhasznált anyagok értékével, tovább kell számlázni a magánszemélyek felé az áfa felszámításával. A magánszemélyek felé továbbszámlázott összeget a magánszemélyekkel szembeni követelésként kell kimutatni: T 311 – K 91-92, 467. Csak ez esetben vonhatja le az igénybe vett alvállalkozó által számlázott összeg áfáját, a beszerzett és felhasznált anyagok áfáját a cég, és számolhatja el az áfa nélküli összeget költségként.Hamis érvelés az, hogy a cég nem is végez munkát, csak saját nevében megrendeli a szigetelést, ki is fizeti a magánszemély helyett a jogért cserébe. Az érvelésben félrevezetés az, hogy nem az alvállalkozótól kapja meg a cég a HEM-et cserébe, hanem a magánszemélytől, akinél a szigetelési munkákat elvégzi az alvállalkozó.A leírtakból következik az is, hogy miért törvénysértő a kérdésben leírt elszámolási gyakorlat! A fő ok az, hogy a cég nem térítés nélkül kapja a HEM-et, hanem a szigetelési munka ellenértéke fejében, cserébe! Hogyan kell akkor könyvelni?– A magánszemélyek felé számlázott (fizetendő áfát is tartalmazó) összeget a magánszemélyekkel szembeni követelésként kell kimutatni árbevételkénti, illetve fizetendő áfakénti elszámolással: T 311 – K 91-92, 467;– az előbbi tétel könyvelésével egyidejűleg lehet az alvállalkozói teljesítményt, a felhasznált anyagot költségként elszámolni, az előzetesen felszámított áfát levonásba helyezni: T 51 – K 21-22, T 52, 466 – K 454;– a szigetelési munkák miatt hiteles energiamegtakarítás jóváhagyott, hitelesített mennyiségét (a hivatalos dokumentumok alapján) a magánszemélyek felé számlázott, a 311. számlával szemben kell nyilvántartásba venni (ha értékesíteni kívánja a cég, akkor) az áruk között: T 261 – K 311 (így a HEM „vételára” […]