Halasztott adókövetelés forintban, eurós könyvvezetés mellett
Kérdés
Cégünk euróban vezeti a könyveit, és globális minimumadó-alanyisága miatt választotta a számviteli törvény szerinti halasztott adó intézményének alkalmazását. A halaszott adókövetelés alapját legnagyobb részben elhatárolt veszteség képezi, kérdésünk az lenne, hogy könyveléstechnikailag mi a helyes eljárási mód:
a) A megelőző évi záró egyenlegének visszaforgatása és a tárgyévi forintban kalkulált halasztott adó egyenlegének átszámítása év végi árfolyamon.
b) A tárgyévi nyitó és záró forintos halasztott egyenleg különbözetének év végi árfolyamon történő eurósítása, könyvelése, majd a teljes tárgyévi egyenleg átértékelése az év végi árfolyamon.
Az a) esetben nem keletkezik árfolyam-különbözet, az árfolyamváltozásból eredő különbözet a halaszott adó ráfordításban jelenik meg, b) esetben pedig keletkezik nem realizált árfolyam-különbözet a halasztott adó követeléshez/kötelezettséghez kapcsolódóan.
Kérdésünk továbbá, hogy a halasztott adó követelés/kötelezettség tekinthető-e 60. § (2) bekezdése szerinti külföldi pénzértékre szóló követelésnek/kötelezettségnek?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. február 12-én (539. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10158
[…] (2) bekezdésének előírása alapján a számviteli politikában meghatározott árfolyamon mérlegfordulónappal át kell értékelni. A külföldi pénzértékből adódó tételek átértékeléséből adódó nem realizált árfolyam-különbözet egyenlegét – ami a halasztott adókövetelés és halasztott adókötelezettség átértékelését is tartalmazza – előjelétől függően a pénzügyi műveletek egyéb bevételeként vagy a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaként kell elszámolni.Számszaki példán keresztül bemutatva az alábbiak szerint kell eljárni.Amennyiben az elhatárolt veszteségből adódó halasztott adókövetelés az első üzleti évben 12 millió Ft, a mérlegfordulónapi számviteli politikai árfolyam pedig 400 Ft/euró, akkor az év végi zárlat keretében 30.000 euró (12 millió Ft : 400) halasztott adókövetelés kerül lekönyvelésre. A következő üzleti év nyitó tétele így 30.000 euró halasztott adókövetelést fog tartalmazni 400 Ft/euró árfolyamon. Ha a következő üzleti évben az elhatárolt veszteség felét felhasználják a társaságiadó-alapban, akkor 6 millió Ft realizálódni fog a halasztott adókövetelésből, melyet […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. február 12-én (539. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10158
[…] (2) bekezdésének előírása alapján a számviteli politikában meghatározott árfolyamon mérlegfordulónappal át kell értékelni. A külföldi pénzértékből adódó tételek átértékeléséből adódó nem realizált árfolyam-különbözet egyenlegét – ami a halasztott adókövetelés és halasztott adókötelezettség átértékelését is tartalmazza – előjelétől függően a pénzügyi műveletek egyéb bevételeként vagy a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaként kell elszámolni.Számszaki példán keresztül bemutatva az alábbiak szerint kell eljárni.Amennyiben az elhatárolt veszteségből adódó halasztott adókövetelés az első üzleti évben 12 millió Ft, a mérlegfordulónapi számviteli politikai árfolyam pedig 400 Ft/euró, akkor az év végi zárlat keretében 30.000 euró (12 millió Ft : 400) halasztott adókövetelés kerül lekönyvelésre. A következő üzleti év nyitó tétele így 30.000 euró halasztott adókövetelést fog tartalmazni 400 Ft/euró árfolyamon. Ha a következő üzleti évben az elhatárolt veszteség felét felhasználják a társaságiadó-alapban, akkor 6 millió Ft realizálódni fog a halasztott adókövetelésből, melyet […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
