Székhelyre több adó jut, mint a telephelyre
Kérdés
Cégünk budapesti székhelyű, telephelye pedig másik városban van. Ingatlan-bérbeadás a fő tevékenység, és egy darab ingatlan van bérbe adva. Bérköltség nincs a cégben. Iparűzési adó megosztásakor a komplex megosztás alkalmazható. Az ingatlanra nem számolunk el értékcsökkenést. Ilyenkor a telek bekerülési értékének 2%-a jut a telephelyre, a személyi jellegű ráfordításnál pedig kötelező 500.000 Ft-ot elszámolni bérköltségként. Ez viszont azt eredményezi, hogy igazából a székhelyre több adó jut, mint a telephelyre, ahol az árbevétel keletkezik. Jól gondolom? A szóban forgó esetben a székhely szerinti településen (Budapesten), valamint a bérbe adott ingatlan fekvése szerinti településen, mint Htv. szerinti telephelyen keletkezik helyi iparűzésiadó-kötelezettség, a Htv. 37. § (1) bekezdése, valamint 52. § 31. pont a) alpontja alapján. Ez esetben – figyelemmel a Htv. 39. § (2) bekezdésére – valóban a komplex [Htv. melléklet 2.1 pont] iparűzésiadóalap-megosztási módszert kell alkalmazni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. április 16-án (543. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10225
[…] venni személyi jellegű ráfordítás címén az iparűzésiadóalap-megosztás során [Htv. melléklet 1.1 pont negyedik mondat]. A számvitelről szóló törvény szerinti ingatlan esetén – eszközérték címén – a beszerzési érték 2%-át kell számításba venni, feltéve, ha az ingatlan után értékcsökkenési leírás már nem számolható el, telek esetén pedig eleve a beszerzési érték 2%-a az eszközérték összege [Htv. melléklet 1.2 pont ötödik és hatodik mondat].Az 500.000 forint személyi jellegű ráfordítás olyan arányát kell a székhely és telephely szerinti településen figyelembe venni az adóalap-megosztás során, amilyen arányt képvisel az ügyvezetőnek a székhely, illetve telephely szerinti településhez kötődő feladatellátása [Htv. melléklet 1.1 pont hatodik mondat]. A Htv. mellékletének 8. pontja szerint továbbá az 500.000 forint személyi jellegű ráfordítás legalább 10%-át kell a székhely szerinti településnél figyelembe venni. Így például, ha az ügyvezető feladatai 50%-a az ingatlan-bérbeadással, 50%-a az általános ügyvezetéssel függenek össze, akkor az 500.000 forint személyi jellegű ráfordítás fele jut a székhely, fele […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. április 16-án (543. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10225
[…] venni személyi jellegű ráfordítás címén az iparűzésiadóalap-megosztás során [Htv. melléklet 1.1 pont negyedik mondat]. A számvitelről szóló törvény szerinti ingatlan esetén – eszközérték címén – a beszerzési érték 2%-át kell számításba venni, feltéve, ha az ingatlan után értékcsökkenési leírás már nem számolható el, telek esetén pedig eleve a beszerzési érték 2%-a az eszközérték összege [Htv. melléklet 1.2 pont ötödik és hatodik mondat].Az 500.000 forint személyi jellegű ráfordítás olyan arányát kell a székhely és telephely szerinti településen figyelembe venni az adóalap-megosztás során, amilyen arányt képvisel az ügyvezetőnek a székhely, illetve telephely szerinti településhez kötődő feladatellátása [Htv. melléklet 1.1 pont hatodik mondat]. A Htv. mellékletének 8. pontja szerint továbbá az 500.000 forint személyi jellegű ráfordítás legalább 10%-át kell a székhely szerinti településnél figyelembe venni. Így például, ha az ügyvezető feladatai 50%-a az ingatlan-bérbeadással, 50%-a az általános ügyvezetéssel függenek össze, akkor az 500.000 forint személyi jellegű ráfordítás fele jut a székhely, fele […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
