Ingatlanbeszerzés áfája a vállalkozásból történő kivonás után
Kérdés
Áfás egyéni vállalkozó 5 éve vásárolt egy ingatlant, amelyhez kapcsolódóan áfalevonási jog illette meg (az ingatlant bérbeadás céljára vásárolta, amely tevékenységére az általános szabályok szerinti adókötelessé tételt választotta). Most meg kívánja szüntetni az egyéni vállalkozását úgy, hogy az ingatlan még mindig a tulajdonában van. Azt a továbbiakban magánszemélyként kívánja tulajdonolni. Mire kell figyelni a korábban levont áfa arányos részének fizetendő áfaként történő bevallásakor? (Figyelési időszak: 20 évből még csak 5 év telt el.) Milyen bizonylatot kell készíteni ebben az esetben, amely a fizetendő áfa alapbizonylatául szolgál? A fizetendő áfán kívül más fizetési kötelezettsége keletkezhet az ingatlannal kapcsolatban az egyéni vállalkozás megszűnésekor?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. október 15-én (553. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10413
[…] termékértékesítési tényállás miatt teljesítendő adófizetési kötelezettségre tekintettel az adóalanynak nem kell visszamenőlegesen korrigálnia a termék beszerzéséhez kapcsolódóan korábban levont adóját, illetve nem kell fizetendő adót megállapítania a figyelési időszakból hátralévő időre tekintettel az Áfa-tv. 135–136. §-ai alapján (nem az ott meghatározott esetek teljesülnek). Az Áfa-tv. 68. §-a alapján adóalapként főszabály szerint a terméknek vagy ahhoz hasonló terméknek az Áfa-tv. 11. §-a szerinti ügylet teljesítési időpontjában megállapított beszerzési ára szolgál (lényegét tekintve ez a terméknek a megszűnés időpontjában érvényes forgalmi értéke), csak ennek hiányában kerülhet sor az előállítási érték alapján történő adóalap-megállapításra.A termékértékesítésként adóköteles eset miatt (kvázi végső fogyasztóként) a megszűnő adóalanyt terheli az adómegállapítási kötelezettség. Ezzel kapcsolatban megjegyzendő, hogy a két évnél régebbi használatbavételi engedéllyel rendelkező ingatlanok tekintetében főszabályként érvényesülő adómentesség az adóalanyiság megszűnése tekintetében nem érvényesülhet. Az Áfa-tv. 11. §-ának célja ugyanis egy adóztatási pont beiktatásával a korábbi adólevonási jog utólagos korrekciója, ha az olyan termékek, amelyekhez adólevonási jog kapcsolódott, utólag mégis adólevonásra nem jogosító módon kerülnek felhasználásra. Az e jogszabályhely szerinti termékértékesítés nem az ott meghatározott termék értékesítését jelenti, hanem egy olyan speciális adóztatandó tényállást, amely mindig adófizetési kötelezettséget keletkeztet.Számlakibocsátási kötelezettség nem merül fel, tekintettel arra, hogy számlát csak a más személynek történő értékesítés esetén kell kibocsátani az Áfa-tv. 159. §-a alapján. Ettől függetlenül az Áfa-tv. 180. § (1) bekezdése szerint az adóalany köteles folyamatos, megfelelően részletezett és rendszerezett nyilvántartást vezetni az adóról, amely a jogalap és az összegszerűség tekintetében egyaránt alkalmas a jogok gyakorlásának és kötelezettségek teljesítésének ellenőrzésére. […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. október 15-én (553. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10413
[…] termékértékesítési tényállás miatt teljesítendő adófizetési kötelezettségre tekintettel az adóalanynak nem kell visszamenőlegesen korrigálnia a termék beszerzéséhez kapcsolódóan korábban levont adóját, illetve nem kell fizetendő adót megállapítania a figyelési időszakból hátralévő időre tekintettel az Áfa-tv. 135–136. §-ai alapján (nem az ott meghatározott esetek teljesülnek). Az Áfa-tv. 68. §-a alapján adóalapként főszabály szerint a terméknek vagy ahhoz hasonló terméknek az Áfa-tv. 11. §-a szerinti ügylet teljesítési időpontjában megállapított beszerzési ára szolgál (lényegét tekintve ez a terméknek a megszűnés időpontjában érvényes forgalmi értéke), csak ennek hiányában kerülhet sor az előállítási érték alapján történő adóalap-megállapításra.A termékértékesítésként adóköteles eset miatt (kvázi végső fogyasztóként) a megszűnő adóalanyt terheli az adómegállapítási kötelezettség. Ezzel kapcsolatban megjegyzendő, hogy a két évnél régebbi használatbavételi engedéllyel rendelkező ingatlanok tekintetében főszabályként érvényesülő adómentesség az adóalanyiság megszűnése tekintetében nem érvényesülhet. Az Áfa-tv. 11. §-ának célja ugyanis egy adóztatási pont beiktatásával a korábbi adólevonási jog utólagos korrekciója, ha az olyan termékek, amelyekhez adólevonási jog kapcsolódott, utólag mégis adólevonásra nem jogosító módon kerülnek felhasználásra. Az e jogszabályhely szerinti termékértékesítés nem az ott meghatározott termék értékesítését jelenti, hanem egy olyan speciális adóztatandó tényállást, amely mindig adófizetési kötelezettséget keletkeztet.Számlakibocsátási kötelezettség nem merül fel, tekintettel arra, hogy számlát csak a más személynek történő értékesítés esetén kell kibocsátani az Áfa-tv. 159. §-a alapján. Ettől függetlenül az Áfa-tv. 180. § (1) bekezdése szerint az adóalany köteles folyamatos, megfelelően részletezett és rendszerezett nyilvántartást vezetni az adóról, amely a jogalap és az összegszerűség tekintetében egyaránt alkalmas a jogok gyakorlásának és kötelezettségek teljesítésének ellenőrzésére. […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
