Helyesbítő vagy sztornószámla
Kérdés
1. Amennyiben egy számlán az áfateljesítés nem megfelelő (így például előző időszakra vonatkozik), kiállítható-e helyesbítő számla az eredeti számlára hivatkozva, de a megfelelő áfateljesítési dátummal, ha igen, milyen módon szükséges kiállítani, milyen formai feltételek mellett? Ebben az esetben a két számla együttesen értelmezhető az eredeti számlával, és az eredeti számla áfája áttehető-e a helyesbítő számla teljesítési időszakába (adóalap, adóösszeg nem változik)?
2. Amennyiben nem helyesbítő számla kerül kiállításra, hanem az eredeti számlát sztornózzák, és új számla kerül megfelelő áfateljesítéssel kiállításra, a sztornószámla csak a kiállításkor csökkentheti az adóalapot?
Részlet az állásfoglalásból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. október 29-én (554. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10429
[…] esetben, azaz minden egyéb adat tekintetében elsődlegesen módosító okirat (az Áfa-tv. fogalomhasználatában számlával egy tekintet alá eső okirat) kiállításával lehet a hibát korrigálni.A számlával egy tekintet alá eső okiratnak az Áfa-tv. 170. §-a alapján az alábbi adatokat kell tartalmaznia:– az okirat kibocsátásának kelte;– az okirat sorszáma, amely az okiratot kétséget kizáróan azonosítja;– hivatkozás arra a számlára, amelynek adattartalmát az okirat módosítja;– a számla adatának megnevezése, amelyet a módosítás érint, valamint a módosítás természete, illetőleg annak számszerű hatása, ha ilyen van.Ebben az esetben – ahogyan a kérdés is helyesen tartalmazza – a két okirat együttesen képez egy egységes számlát. Figyelemmel arra, hogy a teljesítés időpontja változik, az a bevallási kötelezettséget is érintheti. Az adófizetési kötelezettség ugyanis a teljesítés időpontjában keletkezik [Áfa-tv. 55. § (1) bekezdés]. Annak az időszaknak az áfabevallását, amelyben a kötelezettségnövekedés jelentkezik (vagyis amely időszakot az új teljesítési időpont érinti), önellenőrzéssel szükséges korrigálni. A kötelezettségcsökkenést (vagyis annak az időszaknak a bevallott adóját, amely a régi, hibás teljesítési időpontot magában foglalja) az Áfa-tv. 153/A. § (1) bekezdése alapján, fizetendő adót csökkentő tételként legkorábban abban az adómegállapítási időszakban lehet figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát érvénytelenítő számla vagy az azt módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll.2. Amint az 1. pontban kifejtettük, a számla módosításának Áfa-tv.-ben szabályozott elsődleges eszköze a számlával […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. október 29-én (554. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10429
[…] esetben, azaz minden egyéb adat tekintetében elsődlegesen módosító okirat (az Áfa-tv. fogalomhasználatában számlával egy tekintet alá eső okirat) kiállításával lehet a hibát korrigálni.A számlával egy tekintet alá eső okiratnak az Áfa-tv. 170. §-a alapján az alábbi adatokat kell tartalmaznia:– az okirat kibocsátásának kelte;– az okirat sorszáma, amely az okiratot kétséget kizáróan azonosítja;– hivatkozás arra a számlára, amelynek adattartalmát az okirat módosítja;– a számla adatának megnevezése, amelyet a módosítás érint, valamint a módosítás természete, illetőleg annak számszerű hatása, ha ilyen van.Ebben az esetben – ahogyan a kérdés is helyesen tartalmazza – a két okirat együttesen képez egy egységes számlát. Figyelemmel arra, hogy a teljesítés időpontja változik, az a bevallási kötelezettséget is érintheti. Az adófizetési kötelezettség ugyanis a teljesítés időpontjában keletkezik [Áfa-tv. 55. § (1) bekezdés]. Annak az időszaknak az áfabevallását, amelyben a kötelezettségnövekedés jelentkezik (vagyis amely időszakot az új teljesítési időpont érinti), önellenőrzéssel szükséges korrigálni. A kötelezettségcsökkenést (vagyis annak az időszaknak a bevallott adóját, amely a régi, hibás teljesítési időpontot magában foglalja) az Áfa-tv. 153/A. § (1) bekezdése alapján, fizetendő adót csökkentő tételként legkorábban abban az adómegállapítási időszakban lehet figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát érvénytelenítő számla vagy az azt módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll.2. Amint az 1. pontban kifejtettük, a számla módosításának Áfa-tv.-ben szabályozott elsődleges eszköze a számlával […]
Így olvasható a teljes állásfoglalás
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük az állásfoglalást e-mailen*
