Keresés eredménye

Részlet a válaszból: […]vevő a harmadik személynek azzal, hogy élt a vevőkijelölés jogával, és így a lízingbe adó cég a gépjárművet a harmadik személy részére értékesítheti adásvételi vagy lízingszerződéssel. Ahhoz, hogy a lízingbe adó cég a gépjárművet értékesíteni tudja, az kell, hogy a gépjármű a könyveibe visszakerüljön, ehhez pedig az, hogy a lízingbe vevő (a kérdező cég) a gépjárművet a lízingbe adó cégnek dokumentáltan visszaadja.A lízingszerződést a kijelölési joggal való élés időpontjával lejártnak kell tekinteni, és ezzel az időponttal a lízingbe adó cégnek helyesbítő számlát kell kiállítania, az adott esetben a maradványértéknek megfelelő összegben, amely számla alapján a lízingbe vevőnek csökkenteni kell a gépjármű bekerülési értékét és a lízingbe adóval szembeni kötelezettségét. Ezt követően a lízingbe vevőnél a lízingbe adóval szembeni kötelezettség a még nem törlesztett részletekkel kell, hogy megegyezzen. Mivel a fentiek szerint a lízingszerződést lejártnak kell tekinteni, ezért a volt lízingbe adó és a volt lízingbe vevő között új kölcsönszerződést kell kötni, és a jövőben aszerint kell eljárni (a kölcsönt újból[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]esetében a lízingbeadáskor számlát kell kiállítani, amely számla alapján a lízingbeadónál árbevételt, a lízingbevevőnél beszerzést (beruházást) kell könyvelni. A lízingbeadáskor kiállított számlán az áfát csak zárt végű pénzügyi lízing esetén kell felszámítani, nyílt végű pénzügyi lízing esetében nem. (A nyílt végű pénzügyi lízing az Áfa-tv. előírásai alapján nem minősül termékértékesítésnek.)Az előbbiekből következik, ha a lízingbeadó jogszerűen járt el a lízingbeadáskor, és ezért áfa nélkül számlázta a személygépkocsi eladási árát, akkor a futamidő befejezése előtt - formailag - visszavett személygépkocsi még nem törlesztett vételáráról helyesbítő számlát (számlával egy tekintet alá eső okiratot) kell kiállítani, természetesen áfa nélkül. A helyesbítő számla szerinti értékkel a lízingbevevőnél a lízingbeadóval szembeni kötelezettséget és a bekerülési értéket kell csökkenteni (T 448 - K 161 és T 161 - K 142). Természetesen a formailag visszavett személygépkocsit a könyvekből ki kell vezetni (ha van az előbbi könyvelés után marad nettó értéke, azt terven[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]meg az eszköznek az adózónál kimutatott bekerülési értékét (az adott esetben a 6+4 millió forintot), az eszköz számított nyilvántartási értéke maximum nulla lehet.A kérdés szerinti gépjárműnél a 10 millió forint 20%-a, 2 millió forint vonható le egy-egy 365 napos adóévben (2018-ban ennek háromnegyede: 1500 E Ft, 2019-ben 2 millió forint, 2020-ban 500 E Ft), de összesen legfeljebb a számított nyilvántartási érték több adóévben együtt (6 millió már korábban, 4 millió 2018-2020. években). Az adókötelezettség szempontjából gyorsított lesz a leírás, nem egészen 3 év, míg számviteli elszámolásnál 4 év. (Nagyobb összeggel csökkenthető 2018-2019. években az adózás előtti eredmény, mint amennyivel azt ezekben az években növelni kell. A 2020-2022. években viszont fordított lesz a helyzet,[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]maradványértékéről, illetve a lízingszerződésben meghatározott értékéről. A helyesbítő számla a lízingbeadáskor kiállított számla szerinti értéket helyesbíti, ezért azt a lízingbeadónál az árbevételt csökkentő tételként kell kimutatni, a visszavett személygépkocsit pedig az eladott áruk beszerzési értékét csökkentő tételként kell készletre venni az árbevételt csökkentő értékkel azonos összegben. Ezt követően tudja a lízingbeadó az egyik tulajdonos részére a maradványértéken és az arra felszámított áfa ellenében eladni a személygépkocsit, és szerez tulajdonjogot a tulajdonos.A kérdező kft.-nél a lízingbeadó helyesbítő számlája alapján csökkentenie kell a nyílt végű pénzügyi lízing miatt a lízingbeadóval szemben fennálló kötelezettségét (ez legalább akkora összegű, mint a maradványérték) a lízingelt személygépkocsi bekerülési értékével szemben (T 448 - K 161 és T 161 - K 142). Ha a 448. számlán egyenleg marad, azt a lízingbeadóval pénzügyileg rendezni kell.A helyesbítő számla alapján a lízingelt és visszavett személygépkocsit az eszközök közül is ki kell vezetni, a 142. számlán lévő összeget csökkenteni kell a terv szerinti értékcsökkenési leírás, esetleg a terven felüli értékcsökkenés összegével (T 149 - K 142, T 148 - K 142). Ha a 142. számlán Tartozik egyenleg marad, azt egyéb ráfordításként kell elszámolni (T 8664 - K 142), mint terven felüli értékcsökkenést. Ha a 142. számlán Követel egyenleg marad, akkor abból a tárgyévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírással - maximum - azonos összeggel a költséget kell csökkenteni (T 142 - K 571), az azt meghaladó összeget pedig az egyéb bevételek között kell kimutatni (T 142 - K 9699).A lízingbevevő a lízingelt személygépkocsi használója, a lízingelt személygépkocsit a könyveiben kimutató társaság köteles a személygépkocsi bekerülési értéke alapján terv szerinti értékcsökkenési leírást elszámolni. Így a kft.-nek nem azért kellett terv szerinti értékcsökkenést elszámolnia, mert a gépjármű üzembentartója volt. A lízingbevevő a lízingelt személygépkocsi üzembentartója is, mert a gépjármű egyedüli[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]ellátottnak kell lennie, mindkettő kötelező tartozék, akkor már az aktiválás előtt beszerzett téli és nyári gumik is a gépjármű bekerülési értékének részét képeznék.)A meglévő gépjárművek elhasználódott (elkopott) autógumijainak a cseréje során az új gumik beszerzését anyagkészletként, majd cserekor anyagköltségként, a kopott gumik leszerelésének, az újak felszerelésének költségeit karbantartásként kell elszámolni.Hasonlóképpen kell eljárni akkor is, amikor a rendeltetésszerű használat érdekében a nyári gumikat téli gumikkal (gumiköpennyel) cserélik ki (és fordítva is).Ha a gépjárművet nyári és téli gumival szerzik be, akkor a gépkocsi bekerülési értékében szerepeltetni kell a nyári és téli gumik bekerülési értékét is (mint alkatrészek). Későbbi cseréjük anyagbeszerzés és anyagfelhasználás, azaz karbantartás.Amennyiben a már rendeltetésszerűen használatba vett gépkocsihoz - a több azonos[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]tartalmaz, hogy a használt ingóság olyan, m ű alkotásnak, gy ű jteménydarabnak és régiségnek nem min ő sül ő ingó termék, amely adott, illet ő leg kijavítása vagy rendbehozatala utáni állapotában eredeti rendeltetésének megfelel ő en használható.Az Áfa-tv. szerint az új közlekedési eszköznél feltétel, hogy az értékesítés teljesítésekor az első forgalomba helyezéstől számítva legfeljebb 6 hónap telt el, vagy az általa megtett távolságból legfeljebb 6000 kilométert tett meg.A törvényi előírás csak első forgalomba helyezést tartalmaz, nem tesz különbséget, hogy a gépjárművet először külföldön és később belföldön is forgalomba helyezték. Így külföldről beszerzett - már használatba vett - gépkocsi esetében első forgalomba helyezés csak a külföldi lehet. Az értékesítés teljesítésekor pedig az adásvételi[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]törvény az egyértelmű besorolás érdekében ezen eszközöket a készletek közé, áruként rendeli elszámolni, függetlenül attól, hogy ezen eszközök beszerzése, előállítása és értékesítése között megvalósul azok használata.A törvény módosításának az indokaként felsorolt eszközök közé a kérdés szerinti személygépjárművek - véleményünk szerint - egyértelműen nem sorolhatók be. Elsősorban azért, mert azokat nem a beszerző cég használja, hasznosítja a továbbértékesítés előtt, mivel másoknak bérbe adja, de azért sem, mert ezen eszközöket - az indokolásban szereplő eszközöktől eltérően - nem továbbértékesítik, hanem visszavásárolják, a visszavásárlás pedig a vétel sztornírozását, az adott esetben a vételár helyesbítését jelenti [az eredeti eladónál, a gépjármű-kereskedőnél az árbevétel csökkentését kell az Szt. 73. §-a (2) bekezdésének c) pontja szerint végrehajtani].Sántít a kérdésben az Szt. 24. §-ának (1) bekezdésére való hivatkozás is, mely szerint a gépjárművek a visszavásárlási konstrukció alapján egy évnél rövidebb időre kerülnek eszközeik közé, ezért nem minősülnek tárgyi eszköznek. A törvényi előírás szerint befektetett eszközként olyan eszközt szabad bemutatni, amelynek az a rendeltetése, hogy a tevékenységet, a működést tartósan, legalább egy éven túl szolgálja. A törvényi előírásban nincs szó arról, hogy ugyanazon gazdálkodónál kell az egy évnek meglennie. A személygépkocsi rendeltetése az, hogy a tevékenységet, a működést[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]adatokat alátámasztó bizonylatokon szereplő adatoknak is a valóságnak megfelelőnek kell lenniük.A kérdésben leírtakkal kapcsolatosan a probléma éppen abból adódik, hogy a könyvelést alátámasztó szerződések nem a valóságot tükrözik, alapvetően ellentmondanak a Ptk. vonatkozó előírásainak.Az adott esetben a finanszírozó céggel kölcsönszerződést (hitelszerződést) kell kötni, hiszen a gépkocsi beszerzését finanszírozza, és a kölcsön nyújtását, illetve a kölcsön visszafizetését kell könyvelni. Az "egyedi lízingszerződést és adásvételi szerződést" sem a Ptk., sem a számvitel nem ismeri, külön-külön ugyan létező szerződéstípus, de tartalmában érdemileg mást takar, mint amire a kérdésben leírtak alapján használják. Így kijelenthető, hogy a kérdésben leírt gyakorlat jogszabályellenes, amiből az következik, hogy a gépkocsi kiszámlázása a készletfinanszírozónak, illetve a készletfinanszírozó általi[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]terheli.Az egyéni vállalkozó - a kérdésben leírtakból ez következik - a könyveiben kimutatott gépjármű után terv szerinti értékcsökkenést számol el költségként, és ezzel csökkenti az egyéb tevékenysége során realizált bevételét, kevesebb jövedelmet mutat ki. Ha ezt teszi, akkor helytelenül jár el, mivel nem a vállalkozási tevékenysége érdekében felmerült költséggel a vállalkozói jövedelmét, a vállalkozói adóalapot csökkenti, és így az indokoltnál kevesebb személyi jövedelemadót fizet. (Természetesen - ez esetben - önellenőrzés keretében az adóhiányt rendezni kell!)A társaság az ingyenes üzembentartói szerződés alapján ingyenes szolgáltatást vesz igénybe, amelyet természetesen könyvelni kell, a szolgáltatás piaci értékén (T 522 - K 9891), amely szolgáltatás piaci értéke alapján az áfát is meg kell fizetnie (T 8671 - K 467). Természetesen az üzemben tartással kapcsolatosan felmerülő egyéb költségeket, ráfordításokat a társaság a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségként, ráfordításként elszámolhatja,[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]javítási, karbantartási tevékenység, és ennek értéke magában foglalja mind a gumiköpeny értékét, mind a szerelési költséget.Ha a gumiköpenyt beszerezték, azt a bekerülési értéken készletre kell venni, és készleten kell tartani mindaddig, amíg a gumiköpeny cseréje sorra nem kerül. Ha ezt a cserét a kérdező cég, illetve dolgozói végzik el, akkor
A kérdésre adott teljes válasz megjelenítéséhez válasszon a jobb oldali lehetőségek közül,
az Így olvashatja a teljes választ...
...ha előfizetőnk jelentkezzen be felhasználónevének és jelszavának megadásával
illetve
...ha látogató elküldjük e-mailen önnek a választ, ekkor munkhelyi e-mail címének megadásával indíthatja el a folyamatot*
* ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.[…] részlet vége a válaszból.