Példák a le nem vonható áfa könyvelésére

Kérdés: A le nem vonható áfa mikor bekerülési érték? Az Szt. 47. §-a (2) bekezdésének b) pontja alapján: „az előzetesen felszámított, de le nem vonható áfa a bekerülési érték részét képezi”. A 47. § (3) bekezdése alapján: „a bekerülési értéknek nem része a levonható áfa, továbbá az Áfa-tv. szerint megosztott előzetesen felszámított áfa le nem vonható hányada”. (Ez egyéb ráfordításként kerül elszámolásra.) A fentiek alapján az alábbi esetek közül melyiket kell bekerülési értékként (vagy üzemanyagköltségként, igénybe vett szolgáltatásként) vagy egyéb ráfordításként elszámolni? A társaság kizárólag áfás tevékenységet végez.
Részlet a válaszából: […] áfájaAz Áfa-tv. 124. §-a (4) bekezdésének a) pontja szerint 50%-a nem vonható le. Mivel megosztott áfáról van szó, a javítási szolgáltatás az üzemeltetéshez, a fenntartáshoz kapcsolódik, így a javítási számla szerinti áfa 50%-a nem vonható le, ezért azt egyéb ráfordításként kell kimutatni.4. Telefonköltség jogszabály szerint megosztott áfájaAz Áfa-tv. 124. §-a (3) bekezdése szerinti szolgáltatások (idetartozik a telefonszolgáltatás is) díja áfájának 30%-a nem vonható le, tehát megosztott az áfa. Így a telefonköltség áfájának 30%-át egyéb ráfordításként kell elszámolni.5. Nyílt végű pénzügyi lízing keretében finanszírozott személygépjármű havi lízingdíjának áfatartalmaAz Áfa-tv. 10. §-ának a) pontjában foglaltak figyelembevételével a nyílt végű pénzügyi lízing nem minősül termékértékesítésnek. Ha nem minősül termékértékesítésnek, akkor az Áfa-tv. 13. §-ának (1) bekezdése alapján szolgáltatásnyújtás. Ha viszont szolgáltatásnyújtás, akkor a nyílt végű pénzügyi lízinggel lízingelt személygépkocsi havonta fizetett lízingdíja bérleti díjnak tekintendő, és mint ilyennek az áfája 50%-ban nem levonható, azaz az áfa 50%-át egyéb ráfordításként kell elszámolni.A fenti kérdésekre adott válasz hogyan alakul abban az esetben, ha a társaság áfás, illetve áfamentes tevékenységet is végez, és alkalmazza az Áfa-tv. 123. §-a, illetve 5. sz. melléklete szerinti arányos megosztást?A válasz fenti részében abból indultunk ki, ami a kérdésben is szerepel, hogy a társaság kizárólag áfaköteles tevékenységet végez.Alanyi adómentesség esetében az adóalany az előzetesen felszámított áfa levonására nem jogosult. Így –[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. május 28.

Földalapú támogatás könyvelése

Kérdés: Mezőgazdasági tevékenységet folytató ügyfél esetében a fordulónapot követően, de a mérlegkészítés előtt megérkezett földalapú támogatást az egyéb követelések vagy az aktív időbeli elhatárolások közé kell könyvelni?
Részlet a válaszából: […] támogatás, így azt a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 29. § (6) bekezdésének az előírása alapján az egyéb követelések[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. május 28.

Távmunka költségtérítésének könyvelése

Kérdés: Egy alkalmazottnak adómentes távmunka-költségtérítést fizet egy kft. a minimálbér 10%-os összegében. A kft. milyen kontírozási tétellel könyveli le az eseményt?
Részlet a válaszából: […] törvény 3. § (7) bekezdés 3. pontjának és a 79. § (3) bekezdésének az előírásai alapján személyi jellegű egyéb kifizetésként kell elszámolni. Elszámolása: T 55. Személyi[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. május 28.

Használt személygépkocsi vásárlásának áfája

Kérdés: Cégünk (magyar áfaalanyok vagyunk, kft.-ként működünk) egy használt személygépkocsit szeretne vásárolni saját használatra, tárgyi eszközként nyilvántartva. Az autót beföldről szeretnénk megvásárolni, és arra vagyunk kíváncsiak, hogy majd, amikor értékesíteni szeretnénk azt, hogyan tegyük meg: áfásan vagy adómentesen, attól függően, hogy kitől vesszük meg.
A kérdésünk tehát:
– ha egy magyar magánszemélytől vesszük meg adásvételi szerződéssel;
– ha egy magyar autókereskedőtől vesszük meg különbözeti áfás számlát kapva;
– ha egy magyar cégtől vesszük meg, aki adó alól mentesen értékesíti nekünk;
hogyan kell majd értékesítenünk ezekben az esetekben?
Kérdésünk, ha a beszerzésünk EU-ból történne:
– ha egy német magánszemélytől vesszük meg adásvételi szerződéssel;
– ha egy német autókereskedőtől vesszük meg különbözeti áfás számlát kapva;
– ha egy német cégtől vesszük meg, amely áfamentesen értékesítené részünkre (nekünk is, neki is van közösségi adószáma) mint egy közösségi termékeladást?
Részlet a válaszából: […] adó, mert az értékesítő nem hárított át áfát (mivel például magánszemély volt, aki áfaalanyiság hiányában erre nem volt kötelezett), azonban, ha lett volna áthárított áfa (például az értékesítő nem magánszemély, hanem áfaalany lett volna), az áthárított áfa akkor sem lett volna levonható az Áfa-tv. 124. és 125. §-aira figyelemmel.Az Áfa-tv. 124. § (1) bekezdés d) pontja szerint a 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le a személygépkocsit (ide nem értve a halottszállító személygépkocsit) terhelő előzetesen felszámított adó. A 125. § a levonási tilalom alól bizonyos esetekben felmentést ad, például, ha a személygépkocsi beszerzése (már a beszerzésekor) továbbértékesítési céllal történik, illetve, ha a személygépkocsit igazoltan egészében vagy túlnyomó részben taxiszolgáltatás nyújtása érdekében vagy bérbeadás útján hasznosítanák. Mivel a kérdés szerint a gépjárművet nem továbbértékesítési céllal szerzik be, illetve nincs arra való utalás, hogy azt taxiszolgáltatás vagy bérbeadás útján kívánnák hasznosítani, ezért a személygépkocsi beszerzése levonási tilalom alá esik.Ha tehát a személygépkocsit egy másik adóalanytól áfásan szereznék be, az így áthárított adó, az Áfa-tv. 124. § (1) bekezdés d) pontjára tekintettel nem lesz levonható, ily módon annak későbbi értékesítése az Áfa-tv. 87. § b) pontja alapján adómentesen történhet. Ugyanez a helyzet akkor, ha[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. május 28.

Banki tranzakciós illeték könyvelése

Kérdés: A banki tranzakciós illeték könyvelése minek minősül a számvitelben? Része a bankköltségnek, csak külön soron szerepel a banki kivonaton? Vagy az Önök korábbi véleménye alapján egyéb ráfordítás? Esetleg véglegesen átadott pénzeszköz? Véleményem szerint a bankköltség része, ahogyan a kivonaton szereplő „könyvelési díj” sem igénybe vett szolgáltatás. Véglegesen átadott pénzeszközről az átadó (is) döntene, de ebben az esetben nincs döntési jogunk, hiszen szükségünk van banki szolgáltatásra, és a bankok áthárítják ezeket a költségeket. Ha véglegesen átadott pénzeszköz lenne, akkor az adózás előtti eredményt is meg kellene növelni vele? Hiszen nincs az átadás mögött jogszabályi kötelezettség, ami mentesítene az adóalap növelése alól.
Részlet a válaszából: […] jogcímének feltüntetésével.De nem minősíthető bankköltségnek sem, nem a banki szolgáltatás érdekében felmerült költség, mivel a tranzakciós illeték is (mint az illetékek általában) a banki jövedelem sajátos elvonási formája. (Főszabályként kötelezően nem hárítható át!)Az előbbiek figyelembevétele mellett[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. május 28.

Külföldi szolgáltatótól igénybe vett autótöltési szolgáltatás minősítése

Kérdés: Társaságunk Magyarország területén elektromosautó-töltési szolgáltatást vesz igénybe egy németországi székhelyű cégtől. A német cég az erről szóló számlán a szokásos adatokon kívül feltünteti a közösségi adószámát (DEXXXXXXXXX) és a társaságunk közösségi adószámát (HUXXXXXXX), valamint a „Fordított adózás” megjegyzést. A töltési szolgáltatás ellenértékének áfa nélküli nettó összegét számlázza. Kiegészítő megjegyzésként szerepel még a számlán a német cég áfaregisztrációs száma is (HUXXXXXXXX).
– Az ügylet az Áfa-tv. szempontjából termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás?
– A fizetendő áfa összegét a 2665A áfabevallás melyik sorában kell szerepeltetni?
– Az ügyletről kell-e adatot szolgáltatni a 26A60 összesítőben?
Részlet a válaszából: […] alapján birtokba vehető dolognak minősülnek a dolog módjára hasznosítható természeti erők is.A töltési szolgáltatásnak, mint a villamosenergia értékesítésének teljesítési helyét az Áfa-tv. 34–35. §-a szabályozza. Mivel a vevő nem energiakereskedő, így az ügylet teljesítési helyének meghatározására az Áfa-tv. 35. §-a alkalmazandó, vagyis a termék értékesítésének teljesítési helye az a hely, ahol a beszerző azt ténylegesen felhasználja (elfogyasztja). Magyarország területén lévő töltési lehetőség esetén jogosan vélelmezhető a belföldi felhasználás, így az ügylet belföldinek minősül.Az Áfa-tv. 139. §-a alapján abban az esetben, ha a termék értékesítésére a 35. §-t kell alkalmazni, az adót a terméket beszerző belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, feltéve, hogy a terméket értékesítő adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön.Alapvetően a termék értékesítőjének állnak rendelkezésére azon információk, melyek ismeretében meg lehet ítélni, hogy az értékesítő adóalanyként belföldön gazdasági céllal letelepedettnek minősül-e vagy[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. május 28.

Átalányadózó egyéni vállalkozó által alkalmazandó árfolyam

Kérdés: Adott egy átalányadózó egyéni vállalkozó. Az alábbi esetekben milyen árfolyamot kell alkalmaznia?
1. Átalányadózó egyéni vállalkozó közösségi vagy 3. országbeli partnerének számláz devizában, a számla ellenértéke devizában érkezik devizaszámlára.
2. Átalányadózó egyéni vállalkozó közösségi vagy 3. országbeli partnerének számláz devizában, a számla ellenértéke forintban érkezik forintszámlára.
3. Átalányadózó egyéni vállalkozó magyar partnerének számláz devizában, a számla ellenértéke devizában érkezik devizaszámlára.
4. Átalányadózó egyéni vállalkozó magyar partnerének számláz devizában, a számla ellenértéke forintban érkezik forintszámlára.
Részlet a válaszából: […] továbbiakban: MNB) hivatalos devizaárfolyamának, olyan külföldi pénznem esetében, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyam-lapján, az MNB által közzétett, euróban megadott árfolyam alapulvételével kell forintra átszámítani.Ha az átalányadózó egyéni vállalkozó bejelentkezett az áfakörbe, és a bevételét olyan termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása ellenértékeként szerzi meg, amely esetében az általános forgalmi adó alapja külföldi pénznemben kifejezett, a bevétel forintra történő átszámításához az egyéni vállalkozó azt az árfolyamot alkalmazza, amelyet az adott ügyletben az általános forgalmi adó alapjának forintra történő átszámításához alkalmaz.2. Átalányadózó egyéni vállalkozó közösségi vagy 3. országbeli partnerének számláz devizában, a számla ellenértéke forintban érkezik forintszámlára:Ha az átalányadózó egyéni vállalkozó közösségi vagy 3. országbeli partnerének számláz devizában, a számla ellenértéke forintban érkezik forintszámlára, akkor nincs átszámítás, a forintban érkezett összeg lesz átalányadózó egyéni vállalkozó bevétele.3. Átalányadózó egyéni vállalkozó magyar partnerének számláz devizában, a számla ellenértéke devizában[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. május 28.

Leállított gyártási tevékenység tárgyi eszközeinek kivezetése

Kérdés: Társaságunk leállította gyártási tevékenységét, üzemi működését 2025-ben. Az üzemben termelő gépek működése leállt. Elszámolható-e ezen tárgyi eszközökre értékcsökkenés, és át kell-e sorolni őket a készletek közé, ha a társaság nem tervezi az üzem közeljövőben történő eladását?
Részlet a válaszából: […] leírást elszámolni, mivel – termelés hiányában – hiányzik a bevételi fedezete, a költségkénti elszámolás indokolatlan veszteséget jelent, társaságiadó-kiesést is.Kissé más a helyzet a tárgyi eszközök kivezetésével kapcsolatosan. Természetesen ez esetben is meghatározó a felelős vezetői döntés. Amennyiben egy éven belül újraindul a gyártási tevékenység, akkor a tárgyi eszközöket nem indokolt a készletek közé átvezetni. Ha a felelős vezetői döntés nem tartalmazza a termelésleállítás konkrét időszakát (ami egy évnél nem hosszabb), vagy bizonytalan, külső feltételek teljesüléséhez teszi függővé, akkor a mérlegfordulónapi értékelés keretében a kérdés szerinti tárgyi eszközöket már 2025-ben a készletek közé[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. május 28.

Bolvadó kft.-ben lévő részesedés könyvelése

Kérdés: A T Kft.-t könyvelem, amely tulajdonosa volt a QT Kft.-nek. A QT Kft. beolvadt a QM Zrt.-be. A QT kft.-nek voltak QM részvényei, amiket a beolvadás után megkapott a T Kft., a részvényeket jóvá is írták a részvényszámlán. Hogyan kell könyvelni a T Kft. részvényszámláján megjelenő QM részvényeket?
Részlet a válaszából: […] értéket: T 366 – K 9725, majd a T 9725 – K 8715 számlák összevezetésével a megszűnt részesedés (üzletrész) könyv szerinti értékének és a megszűnt részesedésre jutó saját tőke értékének a különbözetét, és– amennyiben az összevezetés után a 8715. számlán marad egyenleg, a saját tőke értéke a kevesebb, az egyenleg részesedésekből származó árfolyamveszteség,– ha az összevezetés után a 9725. számlán marad egyenleg, a saját tőke értéke a több, az egyenleg részesedésekből származó árfolyamnyereség.Mivel a T Kft. QM részvényeket kapott, akkor azokat az árfolyamnyereség összegében kell a 366. számlával szemben állományba venni: T 171-173 – K 366.A leírtakból[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. május 28.

Magánszálláshely-szolgáltatás számlája szerinti adózás

Kérdés: Cégünk dolgozója üzleti úton volt, és magánszálláshely-szolgáltatásról hozott számlát a cég nevére. A bérbeadó adószámos magánszemély, és bejelentkezett az Szja-tv. 57/A. § (4) bekezdésének b) pontja szerinti tételes átalányadózásba. Jól gondoljuk, hogy ez esetben nincsen adólevonási és -bevallási kötelezettségünk, ha rendelkezünk a bérbeadó nyilatkozatával a fenti jogszabályhely szerinti tételes átalányadózás alkalmazásáról?
Részlet a válaszából: […] adószámos magánszemélytől magánszálláshely-szolgáltatásról kapott számlával kapcsolatban nincs adólevonási és -bevallási kötelezettségük, ha rendelkeznek a bérbeadó[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. május 28.
1
2
3
…
7