Példák a le nem vonható áfa könyvelésére
Kérdés
A le nem vonható áfa mikor bekerülési érték? Az Szt. 47. §-a (2) bekezdésének b) pontja alapján: „az előzetesen felszámított, de le nem vonható áfa a bekerülési érték részét képezi”. A 47. § (3) bekezdése alapján: „a bekerülési értéknek nem része a levonható áfa, továbbá az Áfa-tv. szerint megosztott előzetesen felszámított áfa le nem vonható hányada”. (Ez egyéb ráfordításként kerül elszámolásra.) A fentiek alapján az alábbi esetek közül melyiket kell bekerülési értékként (vagy üzemanyagköltségként, igénybe vett szolgáltatásként) vagy egyéb ráfordításként elszámolni? A társaság kizárólag áfás tevékenységet végez.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. május 28-án (546. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10280
[…] áfájaAz Áfa-tv. 124. §-a (4) bekezdésének a) pontja szerint 50%-a nem vonható le. Mivel megosztott áfáról van szó, a javítási szolgáltatás az üzemeltetéshez, a fenntartáshoz kapcsolódik, így a javítási számla szerinti áfa 50%-a nem vonható le, ezért azt egyéb ráfordításként kell kimutatni.4. Telefonköltség jogszabály szerint megosztott áfájaAz Áfa-tv. 124. §-a (3) bekezdése szerinti szolgáltatások (idetartozik a telefonszolgáltatás is) díja áfájának 30%-a nem vonható le, tehát megosztott az áfa. Így a telefonköltség áfájának 30%-át egyéb ráfordításként kell elszámolni.5. Nyílt végű pénzügyi lízing keretében finanszírozott személygépjármű havi lízingdíjának áfatartalmaAz Áfa-tv. 10. §-ának a) pontjában foglaltak figyelembevételével a nyílt végű pénzügyi lízing nem minősül termékértékesítésnek. Ha nem minősül termékértékesítésnek, akkor az Áfa-tv. 13. §-ának (1) bekezdése alapján szolgáltatásnyújtás. Ha viszont szolgáltatásnyújtás, akkor a nyílt végű pénzügyi lízinggel lízingelt személygépkocsi havonta fizetett lízingdíja bérleti díjnak tekintendő, és mint ilyennek az áfája 50%-ban nem levonható, azaz az áfa 50%-át egyéb ráfordításként kell elszámolni.A fenti kérdésekre adott válasz hogyan alakul abban az esetben, ha a társaság áfás, illetve áfamentes tevékenységet is végez, és alkalmazza az Áfa-tv. 123. §-a, illetve 5. sz. melléklete szerinti arányos megosztást?A válasz fenti részében abból indultunk ki, ami a kérdésben is szerepel, hogy a társaság kizárólag áfaköteles tevékenységet végez.Alanyi adómentesség esetében az adóalany az előzetesen felszámított áfa levonására nem jogosult. Így – […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. május 28-án (546. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10280
[…] áfájaAz Áfa-tv. 124. §-a (4) bekezdésének a) pontja szerint 50%-a nem vonható le. Mivel megosztott áfáról van szó, a javítási szolgáltatás az üzemeltetéshez, a fenntartáshoz kapcsolódik, így a javítási számla szerinti áfa 50%-a nem vonható le, ezért azt egyéb ráfordításként kell kimutatni.4. Telefonköltség jogszabály szerint megosztott áfájaAz Áfa-tv. 124. §-a (3) bekezdése szerinti szolgáltatások (idetartozik a telefonszolgáltatás is) díja áfájának 30%-a nem vonható le, tehát megosztott az áfa. Így a telefonköltség áfájának 30%-át egyéb ráfordításként kell elszámolni.5. Nyílt végű pénzügyi lízing keretében finanszírozott személygépjármű havi lízingdíjának áfatartalmaAz Áfa-tv. 10. §-ának a) pontjában foglaltak figyelembevételével a nyílt végű pénzügyi lízing nem minősül termékértékesítésnek. Ha nem minősül termékértékesítésnek, akkor az Áfa-tv. 13. §-ának (1) bekezdése alapján szolgáltatásnyújtás. Ha viszont szolgáltatásnyújtás, akkor a nyílt végű pénzügyi lízinggel lízingelt személygépkocsi havonta fizetett lízingdíja bérleti díjnak tekintendő, és mint ilyennek az áfája 50%-ban nem levonható, azaz az áfa 50%-át egyéb ráfordításként kell elszámolni.A fenti kérdésekre adott válasz hogyan alakul abban az esetben, ha a társaság áfás, illetve áfamentes tevékenységet is végez, és alkalmazza az Áfa-tv. 123. §-a, illetve 5. sz. melléklete szerinti arányos megosztást?A válasz fenti részében abból indultunk ki, ami a kérdésben is szerepel, hogy a társaság kizárólag áfaköteles tevékenységet végez.Alanyi adómentesség esetében az adóalany az előzetesen felszámított áfa levonására nem jogosult. Így – […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
