Tranzitfuvarozáshoz nyújtott szolgáltatás minősítése
Kérdés
Külföldi cég szállítmányoz-fuvaroztat vasúton, nemzetközi relációban. Magyarországon a konténerein javítást, tisztítást végeztet, majd ismét feladja vasútra. Ezt a tevékenységet Magyarországon kényszerűségből végzik. A konténerek külföldi tulajdonban vannak. Exporttevékenység-e a magyar cég szolgáltatása? Nulla áfakulccsal számlázható-e?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2002. január 31-én (27. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 544
[…] szerint adóztatható) egyik esetbe sem tartozhat a konténerek javítása, tisztítása, egyetlen remény maradna: az Áfa-tv. 12. §-a szerinti ügyletek valamelyike. Összhangban azonban az Áfa-tv. 13. §-ának (2) bekezdésében szereplő közlekedés fogalmával, a konténer-javítás és -tisztítás ide sem tartozhat. A végeredmény tehát kizárásos alapon biztosan a nem nulla kulccsal adózás: az Áfa-tv. 15. §-a (4) bekezdésének c) pontja szerint a javítás teljesítési helye a szolgáltatásnyújtás tényleges végzésének helyszíne, s a mosás is valószínűleg ennek járulékos költsége. (Ha kizárólag csak mosásról volna szó, úgy a szolgáltatást nyújtónak a teljesítéssel legközvetlenebbül érintett székhelye, telephelye stb. volna az irányadó – belföldi cégnél ez ugyancsak Magyarország.) Ezért a külföldi csak áfát tartalmazó számlát kaphat (minden egyéb körülmény mérlegelése nélkül, pl. a fizetés neme sem számít). Az így felé felszámított áfát – ha a külföldi cég székhelye szerinti állammal hazánknak van viszonossági megállapodása – a 2/1993. (I. 13.) Korm. rendelet szabályai szerint […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2002. január 31-én (27. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 544
[…] szerint adóztatható) egyik esetbe sem tartozhat a konténerek javítása, tisztítása, egyetlen remény maradna: az Áfa-tv. 12. §-a szerinti ügyletek valamelyike. Összhangban azonban az Áfa-tv. 13. §-ának (2) bekezdésében szereplő közlekedés fogalmával, a konténer-javítás és -tisztítás ide sem tartozhat. A végeredmény tehát kizárásos alapon biztosan a nem nulla kulccsal adózás: az Áfa-tv. 15. §-a (4) bekezdésének c) pontja szerint a javítás teljesítési helye a szolgáltatásnyújtás tényleges végzésének helyszíne, s a mosás is valószínűleg ennek járulékos költsége. (Ha kizárólag csak mosásról volna szó, úgy a szolgáltatást nyújtónak a teljesítéssel legközvetlenebbül érintett székhelye, telephelye stb. volna az irányadó – belföldi cégnél ez ugyancsak Magyarország.) Ezért a külföldi csak áfát tartalmazó számlát kaphat (minden egyéb körülmény mérlegelése nélkül, pl. a fizetés neme sem számít). Az így felé felszámított áfát – ha a külföldi cég székhelye szerinti állammal hazánknak van viszonossági megállapodása – a 2/1993. (I. 13.) Korm. rendelet szabályai szerint […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
