Exportértékesítés, késleltetett kiszállítás
Kérdés
Külföldi megrendelő részére élelmiszert állítottunk elő. A vevő a terméket átvette, az ellenértéket számla alapján kifizette, a terméket azonban nem vitte el. Tárolási nyilatkozatot állítottunk ki részére azzal, hogy a terméket csak később fogja kiszállítani. Elszámolhatjuk-e a számlázott összeget árbevételként, vagy az átutalt devizát előlegként kezeljük-e? Van-e, illetve mikor van áfafizetési kötelezettség?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2002. október 3-án (45. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 901
[…] áruforgalomban értékesítették, és az értékesítés külföldre történik, bár nem az elismert teljesítés időpontjában, hanem esetleg néhány héttel később. A Ptk. 196-197. §-ai tartalmazzák a felelős őrzésre vonatkozó előírásokat. A tárolási nyilatkozat – feltételezzük – arról szól, hogy a társaság a külföldi tulajdonát képező terméket mindaddig megőrzi, amíg azt a külföldi vevő ki nem szállítja külföldre. Számviteli szempontból tehát egyértelmű, hogy a szerződés szerinti teljesítéskor az árbevételt el kell számolni, a kapott (átutalt) devizával pedig a külföldi féllel szembeni követelést kell csökkenteni. Az Áfa-tv. 11. §-ának (1) bekezdése alapján termékexport az a termékértékesítés, amelynek közvetlen következményeként a terméket a vámhatóság – végleges rendeltetéssel – külföldre kilépteti. A termékexport olyan termékértékesítés, amelynek közvetlen következményeként a terméket a vámhatóság külföldre kilépteti. Tehát nem feltétele a termékértékesítésnek a kiléptetés, hanem közvetlen következménye annak. Arra vonatkozóan nincs előírás az Áfa-tv.-ben, hogy a termékértékesítés megtörténte (teljesítésének időpontja) és a kiléptetés időpontja között hány nap telhet el. A kérdésben szereplő termék külföldre történő kiléptetésének szándéka a szerződésből, a tárolási nyilatkozatból egyértelműen kiderül. Így a társaság jogosult a számlán az áfát az Áfa-tv. 29. §-ának a) pontja alapján nulla százalékban felszámítani, és a teljesítés időpontjában az áfabevallásában azt szerepeltetni. Meg kell azonban jegyezni, a belföldi eladónak a telephelyéről a külföldi által elszállított […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2002. október 3-án (45. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 901
[…] áruforgalomban értékesítették, és az értékesítés külföldre történik, bár nem az elismert teljesítés időpontjában, hanem esetleg néhány héttel később. A Ptk. 196-197. §-ai tartalmazzák a felelős őrzésre vonatkozó előírásokat. A tárolási nyilatkozat – feltételezzük – arról szól, hogy a társaság a külföldi tulajdonát képező terméket mindaddig megőrzi, amíg azt a külföldi vevő ki nem szállítja külföldre. Számviteli szempontból tehát egyértelmű, hogy a szerződés szerinti teljesítéskor az árbevételt el kell számolni, a kapott (átutalt) devizával pedig a külföldi féllel szembeni követelést kell csökkenteni. Az Áfa-tv. 11. §-ának (1) bekezdése alapján termékexport az a termékértékesítés, amelynek közvetlen következményeként a terméket a vámhatóság – végleges rendeltetéssel – külföldre kilépteti. A termékexport olyan termékértékesítés, amelynek közvetlen következményeként a terméket a vámhatóság külföldre kilépteti. Tehát nem feltétele a termékértékesítésnek a kiléptetés, hanem közvetlen következménye annak. Arra vonatkozóan nincs előírás az Áfa-tv.-ben, hogy a termékértékesítés megtörténte (teljesítésének időpontja) és a kiléptetés időpontja között hány nap telhet el. A kérdésben szereplő termék külföldre történő kiléptetésének szándéka a szerződésből, a tárolási nyilatkozatból egyértelműen kiderül. Így a társaság jogosult a számlán az áfát az Áfa-tv. 29. §-ának a) pontja alapján nulla százalékban felszámítani, és a teljesítés időpontjában az áfabevallásában azt szerepeltetni. Meg kell azonban jegyezni, a belföldi eladónak a telephelyéről a külföldi által elszállított […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
