Saját vállalkozásban végzett beruházás áfája
Kérdés
A társaság főtevékenységéhez kapcsolódó ipari csarnokot épít. Az építést idegen kivitelező végzi, az anyagot a társaság vásárolja meg, és bocsátja a beépítés időpontjában a kivitelező rendelkezésére. Az idegen kivitelező szolgáltatási díja 10 millió forint, a beruházáshoz vásárolt anyag 5 millió forint. Az Szt. 51. §-ának (3) bekezdése szerint csak a beépített anyagot kell saját vállalkozásban végzett beruházásként elszámolni, a kivitelező számláit az 1. számlaosztályban kell elszámolni közvetlenül. A leírtak alapján mely értéket kell a bevallásnyomtatványon a saját vállalkozásban megvalósított beruházás soron szerepeltetni? Az Áfa-tv. 48. §-a (4) bekezdése d) pontja szerint saját vállalkozásban megvalósított beruházás alapján melyik összeget kell figyelembe venni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. május 15-én (60. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1250
[…] között kell szerepeltetni – és így a bekerülési érték részét képezi – az idegen vállalkozó által megvalósított beruházáshoz a beruházó által biztosított (az idegen vállalkozó felé nem számlázott) vásárolt anyagok bekerülési értékét. A beruházó által vásárolt anyagokat a tényleges beépítésekor kell a saját vállalkozásban végzett beruházás szabályai szerint elszámolni a beruházás bekerülési értékeként. A fentiekre tekintettel, a kérdésben szereplő új ipari csarnok létesítésére irányuló beruházás (a bekerülési érték részét képező összes tétel, ideértve a kivitelezési díjakat) saját rezsis beruházásnak minősül. A rendeltetésszerű használatbavétel időpontjában a társaságnak a beruházás teljes bekerülési értéke után adófizetési kötelezettsége keletkezik [Áfa-tv. 7. § (2) bekezdésének a) pontja, 18. §-ának (2) bekezdése], illetve a használatbavétel időpontját magában foglaló adóbevallásban kell a társaságnak a beruházás aktivált értékét (esetünkben 15 000 ezer forintot) feltüntetni. Az Áfa-tv. 32. §-a (1) bekezdésének d) pontja alapján az adózó ugyanebben az időpontban élhet az adólevonási jogával is, feltéve, hogy a beruházás nem esik a 33. §-ban szereplő levonási tilalom alá. Az Áfa-tv. 48. §-a (4) bekezdésének cb) pontja lehetővé teszi a negatív elszámolandó adó bevételi értékhatártól független visszaigénylését abban az esetben, ha az adózó saját vállalkozásban megvalósított beruházásból származó előzetesen felszámított adójának göngyölített összege legalább 200 ezer forinttal meghaladja az ugyanezen […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. május 15-én (60. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1250
[…] között kell szerepeltetni – és így a bekerülési érték részét képezi – az idegen vállalkozó által megvalósított beruházáshoz a beruházó által biztosított (az idegen vállalkozó felé nem számlázott) vásárolt anyagok bekerülési értékét. A beruházó által vásárolt anyagokat a tényleges beépítésekor kell a saját vállalkozásban végzett beruházás szabályai szerint elszámolni a beruházás bekerülési értékeként. A fentiekre tekintettel, a kérdésben szereplő új ipari csarnok létesítésére irányuló beruházás (a bekerülési érték részét képező összes tétel, ideértve a kivitelezési díjakat) saját rezsis beruházásnak minősül. A rendeltetésszerű használatbavétel időpontjában a társaságnak a beruházás teljes bekerülési értéke után adófizetési kötelezettsége keletkezik [Áfa-tv. 7. § (2) bekezdésének a) pontja, 18. §-ának (2) bekezdése], illetve a használatbavétel időpontját magában foglaló adóbevallásban kell a társaságnak a beruházás aktivált értékét (esetünkben 15 000 ezer forintot) feltüntetni. Az Áfa-tv. 32. §-a (1) bekezdésének d) pontja alapján az adózó ugyanebben az időpontban élhet az adólevonási jogával is, feltéve, hogy a beruházás nem esik a 33. §-ban szereplő levonási tilalom alá. Az Áfa-tv. 48. §-a (4) bekezdésének cb) pontja lehetővé teszi a negatív elszámolandó adó bevételi értékhatártól független visszaigénylését abban az esetben, ha az adózó saját vállalkozásban megvalósított beruházásból származó előzetesen felszámított adójának göngyölített összege legalább 200 ezer forinttal meghaladja az ugyanezen […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
