Le nem vonható áfa elszámolása, ha levonhatóvá válik
Kérdés
Számítástechnikai oktatással foglalkozó cégünk tevékenysége 2003. június 30-ig kizárólag tárgyi adómentes volt, 2003. július 1-jétől az Áfa-tv. változása miatt viszont adóköteles. A 2003. július 1-je előtt beszerzett tárgyi eszközöknél az előzetesen felszámított és le nem vonható áfát a beszerzési értékben figyelembe vettük, és a le nem vonható áfát is tartalmazó beszerzési ár alapján határoztuk meg az értékcsökkenés összegét is. Milyen módon tudjuk ezt az előzetesen felszámított áfát utólagosan módosítani, ha ezen tárgyi eszközöket 2003. július 1-jétől az áfás tevékenységhez használjuk?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. április 15-én (81. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1679
[…] történő felhasználásának aránya a tárgyévben 10 százalékpontot meghaladóan változik. A kérdésben szereplő esetben egyértelmű, hogy változott a tárgyi eszközök adólevonásra jogosító és adólevonásra nem jogosító termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz történő felhasználásának aránya, mivel június 30-ig ezen eszközöket adómentes tevékenységhez, azt követően pedig adóköteles tevékenységhez használja a kérdező cég. Mivel az Áfa-tv. 39. §-ának (2) bekezdése szerint az utólagos módosítást a változás évének utolsó adóbevallási időszakában kell elvégezni, azaz az adott esetben 2003. december 31-ével, az Áfa-tv. 3. számú melléklete II. részében rögzített szabályok alkalmazásával kell a pótlólag levonható áfa összegét meghatározni. Ez a kérdésben szereplő esetben azt jelenti, hogy a korábban le nem vont áfa egyötöd része, illetve ingatlan esetében egytized része az, ami a változás évében, illetve azt követően levonható lesz. A levonást a rendeltetésszerű használatbavétel évét követő 4 évből, illetve ingatlan esetén 9 évből még hátralévő években lehet gyakorolni, ha az eszközöket továbbra is adóköteles tevékenységhez használják. (Ha például olyan […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. április 15-én (81. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1679
[…] történő felhasználásának aránya a tárgyévben 10 százalékpontot meghaladóan változik. A kérdésben szereplő esetben egyértelmű, hogy változott a tárgyi eszközök adólevonásra jogosító és adólevonásra nem jogosító termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz történő felhasználásának aránya, mivel június 30-ig ezen eszközöket adómentes tevékenységhez, azt követően pedig adóköteles tevékenységhez használja a kérdező cég. Mivel az Áfa-tv. 39. §-ának (2) bekezdése szerint az utólagos módosítást a változás évének utolsó adóbevallási időszakában kell elvégezni, azaz az adott esetben 2003. december 31-ével, az Áfa-tv. 3. számú melléklete II. részében rögzített szabályok alkalmazásával kell a pótlólag levonható áfa összegét meghatározni. Ez a kérdésben szereplő esetben azt jelenti, hogy a korábban le nem vont áfa egyötöd része, illetve ingatlan esetében egytized része az, ami a változás évében, illetve azt követően levonható lesz. A levonást a rendeltetésszerű használatbavétel évét követő 4 évből, illetve ingatlan esetén 9 évből még hátralévő években lehet gyakorolni, ha az eszközöket továbbra is adóköteles tevékenységhez használják. (Ha például olyan […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
