Külföldi tulajdonos által rendezett tételek elszámolása
Kérdés
A külföldi tulajdonos külföldi cége több éven keresztül – kártyás tankolás keretében – megfizette a belföldi társaság tulajdonában lévő kamionok üzemanyagköltségeit. A költségeket a tulajdonos most átszámláztatta. Ugyanezen társaság termelőgépeit is a külföldi társasággal javíttatta meg. A munkákat ez esetben belföldön végezték. A számlát a külföldi anyacég nevére állították ki, amelyet az kiegyenlített. Ezt is átszámlázták. Mi a költségkénti elszámolás feltétele, s azt milyen adófizetési kötelezettség terheli?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. május 27-én (84. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1731
[…] megfizetett üzemanyagértéket azokra az évekre kell felosztani, amely években a felhasználás megtörtént, és olyan arányban, mint ahogyan az egyes években az felmerült. Ehhez önellenőrzést kell végrehajtani, a tényleges felhasználásnak megfelelően korrigálni kell az egyes évek anyagköltségét, és ezen keresztül az eredményt is. Amennyiben az üzemanyagköltség áthárításának számlája külföldön fizetendő áfát tartalmaz, akkor a külföldön nyilvántartásba vett adóalany számára adható áfa-visszatérítésről szóló 2/1993. Korm. rendeletben foglaltak szerint kell eljárni. Ha a külföldi cég számlájában felszámított áfa visszatérítésére nem került sor, akkor azt is anyagköltségként kell elszámolni, az előbbiek szerinti önellenőrzés keretében. A termelőgépek áthárított javítási költségeit a külföldi cég számlája alapján igénybe vett szolgáltatásként kell elszámolni. Ez esetben is érvényesíteni kell az összemérés számviteli alapelvet, a gépek javítási költségeinek összegével azon évek eredményét kell módosítani – önellenőrzés keretében –, amelyekben a javítási költségek ténylegesen felmerültek. Az Áfa-tv. 15. §-a (4) bekezdésének c) pontja alapján, a 2004. április 30-ig hatályos rendelkezése szerint a teljesítés helyének – termelőgépek szerelésénél, javításánál, karbantartásánál, felújításánál, átalakításánál – azt a helyet kell tekinteni, ahol a szolgáltatásnyújtás ténylegesen történik. A kérdésben szereplő esetben ez a teljesítési hely belföldön van. Ez esetben […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. május 27-én (84. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1731
[…] megfizetett üzemanyagértéket azokra az évekre kell felosztani, amely években a felhasználás megtörtént, és olyan arányban, mint ahogyan az egyes években az felmerült. Ehhez önellenőrzést kell végrehajtani, a tényleges felhasználásnak megfelelően korrigálni kell az egyes évek anyagköltségét, és ezen keresztül az eredményt is. Amennyiben az üzemanyagköltség áthárításának számlája külföldön fizetendő áfát tartalmaz, akkor a külföldön nyilvántartásba vett adóalany számára adható áfa-visszatérítésről szóló 2/1993. Korm. rendeletben foglaltak szerint kell eljárni. Ha a külföldi cég számlájában felszámított áfa visszatérítésére nem került sor, akkor azt is anyagköltségként kell elszámolni, az előbbiek szerinti önellenőrzés keretében. A termelőgépek áthárított javítási költségeit a külföldi cég számlája alapján igénybe vett szolgáltatásként kell elszámolni. Ez esetben is érvényesíteni kell az összemérés számviteli alapelvet, a gépek javítási költségeinek összegével azon évek eredményét kell módosítani – önellenőrzés keretében –, amelyekben a javítási költségek ténylegesen felmerültek. Az Áfa-tv. 15. §-a (4) bekezdésének c) pontja alapján, a 2004. április 30-ig hatályos rendelkezése szerint a teljesítés helyének – termelőgépek szerelésénél, javításánál, karbantartásánál, felújításánál, átalakításánál – azt a helyet kell tekinteni, ahol a szolgáltatásnyújtás ténylegesen történik. A kérdésben szereplő esetben ez a teljesítési hely belföldön van. Ez esetben […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
