Meg nem fizetett bérleti díj elengedése
Kérdés
A kft. és az önkormányzat 1994-ben bérleti szerződést kötött az üzletház bérbevételéről. Az üzletházat a kft. – az önkormányzat engedélyével – felújította, a felújítás befejezésekor azonban vita alakult ki a költségek elismeréséről. Tíz év után a felek peren kívül megállapodtak. A peren kívüli megállapodás alapján a kft. az üzletházat megvásárolta. A kft. a számlázott bérleti díjat a 10 év alatt költségként elszámolta, de nem fizette meg. Ennek áfával növelt összegét engedte el a megállapodás alapján az önkormányzat. Hogyan kell az önkormányzat által elengedett követelést könyvelni, illetve a megkötött adásvételi szerződés alapján az üzletházvételt elszámolni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. november 25-én (95. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1951
[…] árát és annak áfáját számláznia kell, amely számlaértéket a kft.-nél beruházásként kell elszámolni (T 161, 466 – K 455). Ha az üzletház vételi árát az önkormányzat részére nem kell megfizetni, az – mintegy – kompenzálja a felújítás költségeit, akkor a vételárral azonos összegben a kft. számlázza a felújítás ellenértékét és annak áfáját (T 311 – K 91-92, 467), majd számítsa be követelését az önkormányzattal szembeni tartozása összegébe (T 455 – K 311). Ezt követően a készleten lévő felújítási költséget is ki kell vezetni (T 52 – K 21-22, illetve T 581 – K 23). Előfordulhat az is, hogy a felújítás ellenértéke nemcsak az üzletház vételi árára, esetleg a meg nem fizetett, de költségként elszámolt (T 52, 466 – K 454) bérleti díjra is fedezetet biztosít. Ez esetben a vételár + a meg nem fizetett bérleti díj együttes összegéről és annak áfájáról állítsa ki a kft. a számlát (T 311 – K 91-92, 467), majd számítsa be azönkormányzattal szembeni tartozása összegébe (T 455, 454 – K 311), a készleten lévő felújítási költségek kivezetésével (T 52 – K 21-22, T 581 – K 23). További variációk is lehetnek. Ha például az üzletház vételi ára és annak áfája meghaladja a felújítás ellenértéke és áfája együttes összegét, és a különbözetet pénzügyileg nem rendezik, akkor a különbözetnek megfelelő összegben az üzletház-beruházást mint térítés nélkül átvett beruházást kell elszámolni (T 161 – K 9891). [A különbözetet időbelileg el kell határolni: T 4833 – K 9891, az elhatárolást az értékcsökkenési leírás költségkénti elszámolásakor arányosan lehet megszüntetni, a társasági adó alapja a megszüntetéskor nem csökkenthető!] Ha a meg nem fizetett bérleti díjat az üzletház vételi árában nem veszik figyelembe, akkor a peren kívüli megállapodás alapján azt elengedett […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. november 25-én (95. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1951
[…] árát és annak áfáját számláznia kell, amely számlaértéket a kft.-nél beruházásként kell elszámolni (T 161, 466 – K 455). Ha az üzletház vételi árát az önkormányzat részére nem kell megfizetni, az – mintegy – kompenzálja a felújítás költségeit, akkor a vételárral azonos összegben a kft. számlázza a felújítás ellenértékét és annak áfáját (T 311 – K 91-92, 467), majd számítsa be követelését az önkormányzattal szembeni tartozása összegébe (T 455 – K 311). Ezt követően a készleten lévő felújítási költséget is ki kell vezetni (T 52 – K 21-22, illetve T 581 – K 23). Előfordulhat az is, hogy a felújítás ellenértéke nemcsak az üzletház vételi árára, esetleg a meg nem fizetett, de költségként elszámolt (T 52, 466 – K 454) bérleti díjra is fedezetet biztosít. Ez esetben a vételár + a meg nem fizetett bérleti díj együttes összegéről és annak áfájáról állítsa ki a kft. a számlát (T 311 – K 91-92, 467), majd számítsa be azönkormányzattal szembeni tartozása összegébe (T 455, 454 – K 311), a készleten lévő felújítási költségek kivezetésével (T 52 – K 21-22, T 581 – K 23). További variációk is lehetnek. Ha például az üzletház vételi ára és annak áfája meghaladja a felújítás ellenértéke és áfája együttes összegét, és a különbözetet pénzügyileg nem rendezik, akkor a különbözetnek megfelelő összegben az üzletház-beruházást mint térítés nélkül átvett beruházást kell elszámolni (T 161 – K 9891). [A különbözetet időbelileg el kell határolni: T 4833 – K 9891, az elhatárolást az értékcsökkenési leírás költségkénti elszámolásakor arányosan lehet megszüntetni, a társasági adó alapja a megszüntetéskor nem csökkenthető!] Ha a meg nem fizetett bérleti díjat az üzletház vételi árában nem veszik figyelembe, akkor a peren kívüli megállapodás alapján azt elengedett […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
