Tartozásátvállalás vagy sajátos kölcsönnyújtás
Kérdés
Kapcsolódóan a Számviteli Levelek 89. számában az 1832. kérdésre adott válaszhoz: X cég hitel igénybevételével töltőállomást épít. A beruházást azonban nem tudja befejezni. Megállapodik Y céggel, hogy az befejezi a beruházást. Ezt követően mind a két cég aktiválja az általa megvalósított beruházást. A töltőállomást Y cég működteti, viseli annak terheit és szedi annak hasznát. Az X cég nevén lévő hitel törlesztőrészleteit és kamatát X cég helyett Y cég fizeti. A banki tartozás megszűnésekor X cég a könyveiben nyilvántartott töltőállomás értékéből a tőketörlesztéssel azonos értéket átad Y cégnek. Az Y cégnél elszámolt kamat növeli-e a társaságiadó-alapot vagy sem? Hogyan kell mindezt elszámolni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. november 25-én (95. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1953
[…] beruházását finanszírozta. (Az X cég számláit X cégnek kell beruházásként könyvelnie, Y cég pedig – erre vonatkozó megállapodás, szerződés alapján – az általa kifizetett összeget kölcsönként kell, hogy kimutassa: T 364, 193 – K 384.) Természetesen, ha Y cég az X cég által megvalósított töltőállomást működteti, akkor az X céget ezért legalább az amortizációnak megfelelő nagyságú bevétel illeti meg, azaz X cégnek bérleti díjat kell számláznia Y cég nevére. [X cégnél: T 311 – K 91-92, 467, Y cégnél: T 522, 466 – K 454] Az X cégnek a bankkal szemben fennálló hiteltartozásának törlesztésére Y céggel különmegállapodást, szerződést kellett volna kötnie azzal, hogy Y cég a törlesztőrészleteket adott kölcsönként mutatja ki, a kamatnak megfelelő összegből a bérleti díjnak megfelelő összeggel – emiatti – tartozását csökkenti, az ezt meghaladó összeget pedig véglegesen átadott pénzeszköznek tekinti. [Könyvelési tételek: a törlesztés összegével: T 364, 193 – K 384, a kamat összegével: T 454 – K 384, illetve T 8895 – K 384.] Ez esetben csak ez utóbbi összegével kell az adózás előtti eredményt növelni. X cégnél az Y cég által végrehajtott hiteltörlesztés összegével csökken a bankkal szembeni tartozása, ugyanakkor – a kölcsön miatt – kötelezettsége keletkezik Y céggel szemben [T 444 – K 451]. A kamatnak megfelelő összeget az X cég elszámolja a kamatfizetéskor kamatként, a bérleti díj miatti, Y céggel szembeni követelése csökkenéseként, illetve véglegesen átvett pénzeszköznek megfelelő összegben rendkívüli bevételként [T 872 – K 311, illetve T 872 – K 9895]. A hiteltörlesztés befejezésekor nincsen annak akadálya, hogy X cég a könyveiben egyedileg nyilvántartott, aktivált tárgyi eszközeit eladja (az átadás valójában térítés nélküli átadást jelentene!). Ha X cég eladja bármelyik tárgyi eszközét (tárgyieszköz-hányadot nem lehet az Szt. hatályos előírásai mellett eladni!) Y cégnek, akkor a könyvelési tételek X cégnél az eladási ár: T 311 – K 961, 467, a könyv szerinti érték: T 861 – K 12-14; Y cégnél a vételi ár: T 161, 466 – K 455, majd aktiválás: T 12-14 – K 161. Ezt követően – […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. november 25-én (95. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1953
[…] beruházását finanszírozta. (Az X cég számláit X cégnek kell beruházásként könyvelnie, Y cég pedig – erre vonatkozó megállapodás, szerződés alapján – az általa kifizetett összeget kölcsönként kell, hogy kimutassa: T 364, 193 – K 384.) Természetesen, ha Y cég az X cég által megvalósított töltőállomást működteti, akkor az X céget ezért legalább az amortizációnak megfelelő nagyságú bevétel illeti meg, azaz X cégnek bérleti díjat kell számláznia Y cég nevére. [X cégnél: T 311 – K 91-92, 467, Y cégnél: T 522, 466 – K 454] Az X cégnek a bankkal szemben fennálló hiteltartozásának törlesztésére Y céggel különmegállapodást, szerződést kellett volna kötnie azzal, hogy Y cég a törlesztőrészleteket adott kölcsönként mutatja ki, a kamatnak megfelelő összegből a bérleti díjnak megfelelő összeggel – emiatti – tartozását csökkenti, az ezt meghaladó összeget pedig véglegesen átadott pénzeszköznek tekinti. [Könyvelési tételek: a törlesztés összegével: T 364, 193 – K 384, a kamat összegével: T 454 – K 384, illetve T 8895 – K 384.] Ez esetben csak ez utóbbi összegével kell az adózás előtti eredményt növelni. X cégnél az Y cég által végrehajtott hiteltörlesztés összegével csökken a bankkal szembeni tartozása, ugyanakkor – a kölcsön miatt – kötelezettsége keletkezik Y céggel szemben [T 444 – K 451]. A kamatnak megfelelő összeget az X cég elszámolja a kamatfizetéskor kamatként, a bérleti díj miatti, Y céggel szembeni követelése csökkenéseként, illetve véglegesen átvett pénzeszköznek megfelelő összegben rendkívüli bevételként [T 872 – K 311, illetve T 872 – K 9895]. A hiteltörlesztés befejezésekor nincsen annak akadálya, hogy X cég a könyveiben egyedileg nyilvántartott, aktivált tárgyi eszközeit eladja (az átadás valójában térítés nélküli átadást jelentene!). Ha X cég eladja bármelyik tárgyi eszközét (tárgyieszköz-hányadot nem lehet az Szt. hatályos előírásai mellett eladni!) Y cégnek, akkor a könyvelési tételek X cégnél az eladási ár: T 311 – K 961, 467, a könyv szerinti érték: T 861 – K 12-14; Y cégnél a vételi ár: T 161, 466 – K 455, majd aktiválás: T 12-14 – K 161. Ezt követően – […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
