Pénzeszköz-átadás minősítése
Kérdés
Közüzemi szolgáltatótársaság a vezetékhálózatot áthelyezi, mert egy másik vállalkozásnak építkezés, útépítés stb. miatt útban van. A társaság más nyomvonalon új hálózatot épít. Ehhez – különmegállapodás alapján – véglegesen fejlesztési célú pénzeszközt vesz át. Az adóhatóság álláspontja szerint ez nem támogatás, mert nem cél nélkül, bármire felhasználható pénzt kap a szolgáltató, hanem a pénz egy szolgáltatás ellenértéke, mert azt a társaság konkrét célra kapta. Hogyan kell helyesen kiállítani a számlát? Milyen SZJ- vagy VTSZ-számot kell feltüntetni, hogyan kell a számlázott tételt megnevezni? Hogyan kell helyesen elszámolni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. március 17-én (102. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2086
[…] elszámolni. A kérdésből nem derül ki, a "B" vállalkozás által véglegesen átadott pénzeszköz fedezi-e a vezetékáthelyezéssel kapcsolatos összes költséget, vagy annak csak egy részére nyújt fedezetet. Ha fedezi, akkor akár a "B" vállalkozás is megépíthetné az új vezetéket (hálózatot), majd térítés nélkül átadná a szolgáltatónak. Ez esetben azonban – mivel az átadást törvény írja elő – az Áfa-tv. 7. §-a (3) bekezdésének e) pontja alapján a térítés nélküli átadás nem minősül termékértékesítésnek, és mint ilyennél, nincs áfafizetési kötelezettség. Ha nem fedezi, akkor csak pénzeszközátadásról van szó, az átadó közvetlenül sem terméket, sem szolgáltatást nem kap az átadott pénzeszköz fejében. Természetesen ez esetben is fennáll annak lehetősége, hogy "B" vállalkozás a pénzeszközátadás helyett a beruházást részben valósítja meg, és a megvalósított beruházást adja át térítés nélkül, ami az előbbiek szerint nem jár áfafizetési kötelezettséggel. A leírtak alapján nem értelmezhető az adóhatóság álláspontja. Ha a megvalósított vagy a részben megvalósított eszköz átadására sor kerül, akkor nincs áfafizetési kötelezettség, ha ezen eszköz megvalósítására adják át a pénzt, akkor pedig van? Mert támogatásként adják? A támogatást mindig valamilyen célból, valamilyen szempontok alapján (és nem cél nélkül) adják. Az árat közvetlenül nem befolyásoló államháztartási támogatások mindegyikét valamilyen eszköz megvalósításához, vagy a költségeket ellentételező bevételként adják, és az így kapott támogatásoknál fel sem merül az áfafizetési kötelezettség. Akkor a vállalkozások egymás közötti kapcsolatában miért kellene áfát fizetni? Ha kellene, akkor ezt az Áfa-tv. bizonyára tartalmazná. A leírtakból következően, a véglegesen pénzt átadó (a "B" vállalkozás) az átadott pénz ellenében nem kapott szolgáltatást, így a pénzátadáshoz SZJ-szám sem rendelhető. A pénz átadása nem minősül termékátadásnak sem, így VTSZ-számot sem lehet hozzárendelni. Valójában az adóhatóságnak kellett volna ezek közül valamelyiket megadni, a számlázott tétel megnevezésével […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. március 17-én (102. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2086
[…] elszámolni. A kérdésből nem derül ki, a "B" vállalkozás által véglegesen átadott pénzeszköz fedezi-e a vezetékáthelyezéssel kapcsolatos összes költséget, vagy annak csak egy részére nyújt fedezetet. Ha fedezi, akkor akár a "B" vállalkozás is megépíthetné az új vezetéket (hálózatot), majd térítés nélkül átadná a szolgáltatónak. Ez esetben azonban – mivel az átadást törvény írja elő – az Áfa-tv. 7. §-a (3) bekezdésének e) pontja alapján a térítés nélküli átadás nem minősül termékértékesítésnek, és mint ilyennél, nincs áfafizetési kötelezettség. Ha nem fedezi, akkor csak pénzeszközátadásról van szó, az átadó közvetlenül sem terméket, sem szolgáltatást nem kap az átadott pénzeszköz fejében. Természetesen ez esetben is fennáll annak lehetősége, hogy "B" vállalkozás a pénzeszközátadás helyett a beruházást részben valósítja meg, és a megvalósított beruházást adja át térítés nélkül, ami az előbbiek szerint nem jár áfafizetési kötelezettséggel. A leírtak alapján nem értelmezhető az adóhatóság álláspontja. Ha a megvalósított vagy a részben megvalósított eszköz átadására sor kerül, akkor nincs áfafizetési kötelezettség, ha ezen eszköz megvalósítására adják át a pénzt, akkor pedig van? Mert támogatásként adják? A támogatást mindig valamilyen célból, valamilyen szempontok alapján (és nem cél nélkül) adják. Az árat közvetlenül nem befolyásoló államháztartási támogatások mindegyikét valamilyen eszköz megvalósításához, vagy a költségeket ellentételező bevételként adják, és az így kapott támogatásoknál fel sem merül az áfafizetési kötelezettség. Akkor a vállalkozások egymás közötti kapcsolatában miért kellene áfát fizetni? Ha kellene, akkor ezt az Áfa-tv. bizonyára tartalmazná. A leírtakból következően, a véglegesen pénzt átadó (a "B" vállalkozás) az átadott pénz ellenében nem kapott szolgáltatást, így a pénzátadáshoz SZJ-szám sem rendelhető. A pénz átadása nem minősül termékátadásnak sem, így VTSZ-számot sem lehet hozzárendelni. Valójában az adóhatóságnak kellett volna ezek közül valamelyiket megadni, a számlázott tétel megnevezésével […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
