Külföldi telephely
Kérdés
A vállalkozás egy ausztriai sícentrumban panziót vásárolt, amelyet fióktelepként kíván bejegyeztetni. A fióktelep mint önálló osztrák adóalany tevékenységéhez kapcsolódó gazdasági események – osztrák törvények szerinti – könyvelésével a vállalkozás egy bécsi könyvelőirodát bízott meg. Kérem, ismertesse részletesen a külföldi fiókteleppel rendelkezők könyvelésének és adózásának szabályait! Különösen fontos, hogyan kell elszámolni az Ausztriában fizetendő adókat, járulékokat, amelyek a fióktelep értékesítéséhez és beszerzéséhez kapcsolódó kötelezettségekhez (forgalmi adó), illetve a magyar és az osztrák illetőségű munkavállalók foglalkoztatásához kapcsolódnak, de nem a magyar törvények szerint kell bevallani és megfizetni. Egy vállalkozás Olaszországban fióktelepet létesít, ahol termékértékesítést végez és szolgáltatást nyújt. Hogyan épül be a fióktelep könyvelése a vállalkozás könyvelésébe? A belföldi adókötelezettséget hogyan érinti az Olaszországban megfizetett adó (pl. áfa, tao, iparűzési adó)?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. április 28-án (105. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2142
[…] illetve bármely más kötelezettség összege, bevallásának időpontja az osztrák, illetve az olasz szabályok szerint veendő figyelembe. A Tao-tv. és az említett kettős egyezmények előírása szerint – miután az ausztriai, illetve az olasz telephely jövedelme az említett egyezmények szerint Ausztriában, illetve Olaszországban adóköteles – a kettős adóztatást el kell kerülni. Erre a magyar-osztrák kettős egyezmény 22. cikk (1) bekezdése, illetve a magyar- olasz egyezmény 24. cikk (2) bekezdésének a) pontja szerint a megoldás, hogy e jövedelmet ki kell venni Magyarországon az adóztatás alól. Ennek módjáról rendelkezik a Tao-tv. 28. §-a. E szerint meg kell határozni a vállalkozás egészének (benne a telephely) adatai alapján a vállalkozás adóalapját, megnövelve azt a ráfordítások között elszámolt, Ausztriában, illetve Olaszországban fizetett társasági adónak megfelelő adóval [Tao-tv. 28. §-ának (1) bekezdése]. Ezt követően meg kell állapítani az osztrák, illetve az olasz telephelynek betudható adóalapot a magyar Tao-tv. előírása szerint. Ennek során – a Tao-tv. 28. §-ának (4) bekezdése alapján – a külföldről származó (ilyen a külföldi telephely által elért) árbevétel és bevétel összegének az összes árbevétel és bevétel összegéhez viszonyított arányában kell megosztani a külföldről származó jövedelem megszerzéséhez közvetlenül hozzá nem rendelhető költségeket, ráfordításokat, adózás előtti eredményt növelő, csökkentő tételeket, és közvetlenül a külföldről származó árbevételt, bevételt csökkenti a tevékenységhez közvetlenül felmerült költség, ráfordítás, illetve közvetlenül a külföldi telephely adóalapját módosítják a csak e tevékenységhez kapcsolódó adóalap-módosítások […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. április 28-án (105. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2142
[…] illetve bármely más kötelezettség összege, bevallásának időpontja az osztrák, illetve az olasz szabályok szerint veendő figyelembe. A Tao-tv. és az említett kettős egyezmények előírása szerint – miután az ausztriai, illetve az olasz telephely jövedelme az említett egyezmények szerint Ausztriában, illetve Olaszországban adóköteles – a kettős adóztatást el kell kerülni. Erre a magyar-osztrák kettős egyezmény 22. cikk (1) bekezdése, illetve a magyar- olasz egyezmény 24. cikk (2) bekezdésének a) pontja szerint a megoldás, hogy e jövedelmet ki kell venni Magyarországon az adóztatás alól. Ennek módjáról rendelkezik a Tao-tv. 28. §-a. E szerint meg kell határozni a vállalkozás egészének (benne a telephely) adatai alapján a vállalkozás adóalapját, megnövelve azt a ráfordítások között elszámolt, Ausztriában, illetve Olaszországban fizetett társasági adónak megfelelő adóval [Tao-tv. 28. §-ának (1) bekezdése]. Ezt követően meg kell állapítani az osztrák, illetve az olasz telephelynek betudható adóalapot a magyar Tao-tv. előírása szerint. Ennek során – a Tao-tv. 28. §-ának (4) bekezdése alapján – a külföldről származó (ilyen a külföldi telephely által elért) árbevétel és bevétel összegének az összes árbevétel és bevétel összegéhez viszonyított arányában kell megosztani a külföldről származó jövedelem megszerzéséhez közvetlenül hozzá nem rendelhető költségeket, ráfordításokat, adózás előtti eredményt növelő, csökkentő tételeket, és közvetlenül a külföldről származó árbevételt, bevételt csökkenti a tevékenységhez közvetlenül felmerült költség, ráfordítás, illetve közvetlenül a külföldi telephely adóalapját módosítják a csak e tevékenységhez kapcsolódó adóalap-módosítások […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
