Támogatással megvalósított saját vállalkozásban végzett beruházás
Kérdés
Társaságunk – amely kizárólag áfaköteles értékesítést végez – 2004-ben államháztartási támogatásban részesült (ISO-támogatás, prospektus-, videofilm-támogatás), amely miatt az Áfa-törvény 3. számú melléklete 1. része szerinti arányosítást alkalmazta. Ugyanakkor beruházást is végzett, amelyhez az anyagokat saját maga szerezte be. Az Szt. szerint ilyen esetben saját vállalkozásban végzett beruházásról van szó, amelyet a nyilvántartásba vételkor (de legalább az év végén) az áfabevallásba is be kell állítani. Ezzel duplán sújtja az áfa le nem vonhatósága. Milyen értéken szerepeljen a saját vállalkozásban végzett beruházás az áfabevallásban adóalapként, ha az anyagon kívül minden mást külső kivitelező végzett, akiknek a számláiban lévő áfa egy része szintén nem került visszaigénylésre az arányosítás miatt? Ez is duplázódik?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. szeptember 29-én (114. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2356
[…] Áfa-tv. 3. számú melléklete I. része alapján megállapított le nem vonható áfát – áfaelszámolási időszakonként – az egyéb ráfordítások között kell elszámolni (az arányosítással megállapított le nem vonható hányad az egyes eszközökhöz, szolgáltatásokhoz nem rendelhető hozzá). Az Áfa-tv. 38. §-ának (4) bekezdése szerinti arányosítás társasági szintű adatokkal történő arányosítást ír elő. Ebből következően, a beruházáshoz vásárolt anyagok előzetesen felszámított áfája is belekerül az arányosan megosztandó áfába, de nem az anyag bekerülési értékébe. Ez azonban nem jelent duplázódást, hiszen a saját vállalkozásban végzett beruházásnál csak akkor kell külön az arányosítást elvégezni, ha az államháztartási támogatást a saját vállalkozásban végzett beruházáshoz adták. A kérdésben nincs szó arról, hogy a beruházáshoz külön támogatást kapott volna a társaság. Ha ilyen, beruházáshoz kapcsolódó támogatás nincs, akkor a külső kivitelezők számláiban lévő előzetesen felszámított áfa – az adott esetben – teljes összegében levonható, illetve visszaigényelhető. Az Áfa-tv. 18. §-ának (2) bekezdése alapján saját vállalkozásban végzett beruházásnál az adófizetési kötelezettség a tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételének időpontjában (és nem a nyilvántartásba vételkor, legalább az év végén) keletkezik, az áfa alapja […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. szeptember 29-én (114. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2356
[…] Áfa-tv. 3. számú melléklete I. része alapján megállapított le nem vonható áfát – áfaelszámolási időszakonként – az egyéb ráfordítások között kell elszámolni (az arányosítással megállapított le nem vonható hányad az egyes eszközökhöz, szolgáltatásokhoz nem rendelhető hozzá). Az Áfa-tv. 38. §-ának (4) bekezdése szerinti arányosítás társasági szintű adatokkal történő arányosítást ír elő. Ebből következően, a beruházáshoz vásárolt anyagok előzetesen felszámított áfája is belekerül az arányosan megosztandó áfába, de nem az anyag bekerülési értékébe. Ez azonban nem jelent duplázódást, hiszen a saját vállalkozásban végzett beruházásnál csak akkor kell külön az arányosítást elvégezni, ha az államháztartási támogatást a saját vállalkozásban végzett beruházáshoz adták. A kérdésben nincs szó arról, hogy a beruházáshoz külön támogatást kapott volna a társaság. Ha ilyen, beruházáshoz kapcsolódó támogatás nincs, akkor a külső kivitelezők számláiban lévő előzetesen felszámított áfa – az adott esetben – teljes összegében levonható, illetve visszaigényelhető. Az Áfa-tv. 18. §-ának (2) bekezdése alapján saját vállalkozásban végzett beruházásnál az adófizetési kötelezettség a tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételének időpontjában (és nem a nyilvántartásba vételkor, legalább az év végén) keletkezik, az áfa alapja […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
