Motorkerékpárok regisztrációs adójának elszámolása
Kérdés
A kft. motorkereskedelemmel foglalkozik. A motorkerékpárok forgalomba helyezésekor a vevőnek regisztrációsadó-fizetési kötelezettsége keletkezik, a vámhatóság a határozatot a társaság nevére hozza meg, amelyet megfizet és amelyet továbbszámláz a vevő részére. Az eladási árról szóló számla tartalmazza a motorkerékpár árát, a regisztrációs adót és az áfát. Helyes ez? Hogyan kell eljárni abban az esetben, ha a Közösségen belülről hozott 125 cm3-t meghaladó motorkerékpárt a társaság saját maga részére kívánja üzembe helyezni? Aregisztrációs adót a vámhatóság felé megfizeti, keletkezik-e áfafizetési kötelezettsége? Ha igen, mi az áfa alapja? Mi a számviteli elszámolás bizonylata?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. október 27-én (116. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2393
[…] magában foglalja, annak a számlán az eladási ár külön tételenkénti feltüntetése a vevő számára félrevezető információt adhat (olyan, mintha ő fizetné meg a regisztrációs adót), így nem egyeztethető össze az Szt.-ben leírt, a számviteli bizonylatokkal (a számlával) szembeni követelményekkel (Szt. 166-167. §-ai). A leírtak alapján a könyvelési tételek a kereskedő kft.-nél: – a motorkerékpárok beszerzési értéke: T 21-22 – K 454 (import-, illetve Közösségen belüli beszerzésnél a kft.-t áfafizetési kötelezettség is terheli: T 466 – K 467), – a motorkerékpárok regisztrációs adója a vámhatóság határozata alapján: T 21-22 – K 465, – a motorkerékpárok eladásakor a számlázott (a regisztrációs adó fedezetét is magában foglaló) ellenérték (eladási ár + áfa): T 311 – K 91-92, 467, a nyilvántartás szerinti bekerülési (beszerzési) érték kivezetése: T 814 – K 21-22. Abban az esetben, ha 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpárt tárgyi eszközként a társaság akarja használni, akkor a beszerzési értéket is meg a vámhatóság felé megfizetett regisztrációs adót is elsődlegesen beruházásként kell elszámolni. Az Áfa-tv. 20/A §-ának (4) bekezdése alapján – a 7/C §-ban meghatározott termékbeszerzés esetén (idetartozik a Közösségen belülről történő, személygépjárműnek minősülő motorkerékpár beszerzése is) – az áfafizetési kötelezettség a regisztrációsadó-fizetési kötelezettséget előíró határozat meghozatalával egyidejűleg keletkezik. Az Áfa-tv. 26/A §-ának (6) bekezdése szerint – ez esetben – az áfa alapja a termék áfa nélküli forgalmi értéke. Nyilvánvaló, hogy a motorkerékpár áfa nélküli forgalmi értéke az az érték, amely fedezetet nyújt a regisztrációs adóra is. A leírtakból következően ha a motorkerékpárt értékesítik is meg saját célra is használják, akkor a forgalmi érték az értékesített motorkerékpár […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. október 27-én (116. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2393
[…] magában foglalja, annak a számlán az eladási ár külön tételenkénti feltüntetése a vevő számára félrevezető információt adhat (olyan, mintha ő fizetné meg a regisztrációs adót), így nem egyeztethető össze az Szt.-ben leírt, a számviteli bizonylatokkal (a számlával) szembeni követelményekkel (Szt. 166-167. §-ai). A leírtak alapján a könyvelési tételek a kereskedő kft.-nél: – a motorkerékpárok beszerzési értéke: T 21-22 – K 454 (import-, illetve Közösségen belüli beszerzésnél a kft.-t áfafizetési kötelezettség is terheli: T 466 – K 467), – a motorkerékpárok regisztrációs adója a vámhatóság határozata alapján: T 21-22 – K 465, – a motorkerékpárok eladásakor a számlázott (a regisztrációs adó fedezetét is magában foglaló) ellenérték (eladási ár + áfa): T 311 – K 91-92, 467, a nyilvántartás szerinti bekerülési (beszerzési) érték kivezetése: T 814 – K 21-22. Abban az esetben, ha 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpárt tárgyi eszközként a társaság akarja használni, akkor a beszerzési értéket is meg a vámhatóság felé megfizetett regisztrációs adót is elsődlegesen beruházásként kell elszámolni. Az Áfa-tv. 20/A §-ának (4) bekezdése alapján – a 7/C §-ban meghatározott termékbeszerzés esetén (idetartozik a Közösségen belülről történő, személygépjárműnek minősülő motorkerékpár beszerzése is) – az áfafizetési kötelezettség a regisztrációsadó-fizetési kötelezettséget előíró határozat meghozatalával egyidejűleg keletkezik. Az Áfa-tv. 26/A §-ának (6) bekezdése szerint – ez esetben – az áfa alapja a termék áfa nélküli forgalmi értéke. Nyilvánvaló, hogy a motorkerékpár áfa nélküli forgalmi értéke az az érték, amely fedezetet nyújt a regisztrációs adóra is. A leírtakból következően ha a motorkerékpárt értékesítik is meg saját célra is használják, akkor a forgalmi érték az értékesített motorkerékpár […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
