Iroda céljára használt lakás eladása, új lakás vétele
Kérdés
A cégnek telephelyként iroda céljára van egy lakás, és azt eladja, vesz helyette a székhely közelében egy másik lakást, szintén telephelyként. Az értékesített lakás eladásából adódó eredmény a társasági adó alapját képezi? Az eladott lakás helyett vásárolt új lakást felfoghatjuk-e úgy, hogy csak csere történt, és a kft. vagyona a két lakás értékkülönbözetével változik?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. március 30-án (126. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2564
[…] használt lakást értékesítik, akkor a számlázott eladási árat az egyéb bevételek között kell elszámolni (ha lakóingatlannak minősül, akkor tárgyi adómentes): T311 – K 961, a nyilvántartás szerinti értéket pedig az egyéb ráfordítások között (az értékesítésig elszámolt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenést a kivezetés előtt átvezetve: T 128, 129 – K 123): T 861 – K 123. Az áfa nélküli eladási ár és az egyéb ráfordításként elszámolt könyv szerinti érték különbözete a kft. tárgyévi adózás előtti eredményének része, és ha ez az eredmény nyereség, akkor még adófizetési kötelezettség is terheli. Sőt! A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének b) pontja alapján az adózás előtti eredményt növeli a tárgyi eszköz állományból bármilyen jogcímen történő kivezetésekor (tehát eladáskor is) az eredmény terhére (egyéb ráfordításként) elszámolt összege. A Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének d) pontja szerint a tárgyi eszköz állományból bármilyen jogcímen történő kivezetésekor (az adott esetben az eladáskor) az adózás előtti eredményt csökkenti az eszköz számított nyilvántartási értéke [meghatározása a Tao-tv. 4. §-ának 31/a. pontja szerint]. Az értékesített, iroda céljára használt lakás helyett vásárolt új lakás (ugyancsak iroda céljára) önmagában nem eredményezi a kft. vagyonának (saját tőkéjének) a növekedését. A saját tőke növekedését eredményezi a régi lakás eladása, ha – a fentiekben leírtak figyelembevételével – […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. március 30-án (126. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2564
[…] használt lakást értékesítik, akkor a számlázott eladási árat az egyéb bevételek között kell elszámolni (ha lakóingatlannak minősül, akkor tárgyi adómentes): T311 – K 961, a nyilvántartás szerinti értéket pedig az egyéb ráfordítások között (az értékesítésig elszámolt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenést a kivezetés előtt átvezetve: T 128, 129 – K 123): T 861 – K 123. Az áfa nélküli eladási ár és az egyéb ráfordításként elszámolt könyv szerinti érték különbözete a kft. tárgyévi adózás előtti eredményének része, és ha ez az eredmény nyereség, akkor még adófizetési kötelezettség is terheli. Sőt! A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének b) pontja alapján az adózás előtti eredményt növeli a tárgyi eszköz állományból bármilyen jogcímen történő kivezetésekor (tehát eladáskor is) az eredmény terhére (egyéb ráfordításként) elszámolt összege. A Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének d) pontja szerint a tárgyi eszköz állományból bármilyen jogcímen történő kivezetésekor (az adott esetben az eladáskor) az adózás előtti eredményt csökkenti az eszköz számított nyilvántartási értéke [meghatározása a Tao-tv. 4. §-ának 31/a. pontja szerint]. Az értékesített, iroda céljára használt lakás helyett vásárolt új lakás (ugyancsak iroda céljára) önmagában nem eredményezi a kft. vagyonának (saját tőkéjének) a növekedését. A saját tőke növekedését eredményezi a régi lakás eladása, ha – a fentiekben leírtak figyelembevételével – […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
