Birtokba adás után az eredeti állapot visszaállítása
Kérdés
Az ingatlan birtokba adása 2006 márciusában megtörtént, a vételár teljes megfizetéséig az eladó a tulajdonjogot fenntartotta. Augusztusban – fizetési késedelem miatt – a szerződést újratárgyalták, és úgy rendelkeztek, hogy az eredeti állapotot visszaállítják. Az újratárgyalás során a korábbi vevő új partnerével az időközben megosztott területet meg akarja vásárolni. Ez esetben helyesbítő vagy sztornószámlát kell adni a korábbi vevő részére a márciusban kiállított számlához kapcsolódóan? Amennyiben sztornószámlát, azt melyik időszakban kell az áfabevallásban szerepeltetni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. november 23-án (141. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2868
[…] felszámításával, az áfa nélküli összeget pedig árbevételként, illetve egyéb bevételként, a vevőnek beszerzésként kellett elszámolnia, függetlenül az ellenérték rendezésétől és a tulajdonjog fenntartásától. Amennyiben augusztusban az eredeti állapotot visszaállították, akkor a számviteli elszámoláshoz (de az áfaelszámoláshoz is) helyesbítő számlát kellett kiállítani, még akkor is, ha a vevő az addig megfizetett ellenértéket visszatérítette (mert az eladási ár teljes összegében sztornírozásra került), mivel az eladó birtokába az ingatlant visszamenőlegesen nem lehet visszaadni. (Megjegyezzük, az Áfa-tv. szerint a számlát a kibocsátónak akkor kell sztorníroznia, ha a teljesítés meghiúsult. Öt hónappal később nem lehet a márciusi birtokba adásra azt mondani, hogy nem történt meg!) A leírtakból következően mind az eladó, mind a vevő az eladó által augusztusban kiállított helyesbítő számla alapján a kiállítás időpontja szerinti áfabevallásban szerepelteti a fizetendő áfát, illetve az előzetesen felszámított áfát csökkentő tételként a helyesbítő számlában lévő áfát. A helyesbítő számla alapján kell a visszaadás tényleges időpontjával könyvelnie az eladónak az árbevétel, illetve az egyéb bevétel […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. november 23-án (141. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2868
[…] felszámításával, az áfa nélküli összeget pedig árbevételként, illetve egyéb bevételként, a vevőnek beszerzésként kellett elszámolnia, függetlenül az ellenérték rendezésétől és a tulajdonjog fenntartásától. Amennyiben augusztusban az eredeti állapotot visszaállították, akkor a számviteli elszámoláshoz (de az áfaelszámoláshoz is) helyesbítő számlát kellett kiállítani, még akkor is, ha a vevő az addig megfizetett ellenértéket visszatérítette (mert az eladási ár teljes összegében sztornírozásra került), mivel az eladó birtokába az ingatlant visszamenőlegesen nem lehet visszaadni. (Megjegyezzük, az Áfa-tv. szerint a számlát a kibocsátónak akkor kell sztorníroznia, ha a teljesítés meghiúsult. Öt hónappal később nem lehet a márciusi birtokba adásra azt mondani, hogy nem történt meg!) A leírtakból következően mind az eladó, mind a vevő az eladó által augusztusban kiállított helyesbítő számla alapján a kiállítás időpontja szerinti áfabevallásban szerepelteti a fizetendő áfát, illetve az előzetesen felszámított áfát csökkentő tételként a helyesbítő számlában lévő áfát. A helyesbítő számla alapján kell a visszaadás tényleges időpontjával könyvelnie az eladónak az árbevétel, illetve az egyéb bevétel […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
