Étkezési költségtérítés elszámolása
Kérdés
Társaságunk a telephelyén biztosítja az étkezési lehetőséget, amelyet egy külső cég szállít. Helyes-e az a gyakorlat, hogy a beérkező számla áfatartalmát teljes egészében visszaigényeljük, belső számlában kiszámlázzuk egy tételben a levont, illetve külön sorban az adómentes részt? Kötelező-e az egyének térítését leszámlázni? Ha nem, akkor az egyének térítését számlázatlan költségtérítésként könyvelnénk. Helyes-e az összevont számlázás? A fenti rendszert a helyi bérletekre is kérem értelmezni!
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. január 11-én (143. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2903
[…] előírásai szerint az adómentes természetbeni juttatás (az étkeztetés) értékét piaci értéken, azaz az áfát is magában foglaló értéken kell számításba venni, ezen az értéken kell a személyi jellegű egyéb kifizetések között elszámolni.] Az Áfa-tv. 38. §-ának (2) bekezdése alapján: az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységhez (az adott esetben az alkalmazottak által megtérítésre kerülő étkeztetési szolgáltatáshoz) és az adóalanyiságot nem eredményező gazdasági tevékenységhez (a megtérítésre nem kerülő étkeztetési szolgáltatáshoz) egyaránt kapcsolódó beszerzések között a tényleges használatot, hasznosítást leginkább tükröző mértékegységen alapuló arányos megosztás alkalmazandó [például a külső szolgáltató által fajlagosan, adagonként meghatározott számlázott – áfát is magában foglaló – érték (egy ebéd ára) 60 százalékát térítik meg]. Célszerű a területileg illetékes adóhatósággal az arányos megosztás módszerét elfogadtatni. A költségtérítéssel kapcsolatosan a következőket kell megjegyezni: a társaság jogszabályi előírás alapján költségtérítést fizethet az alkalmazottaknak, fordított esetben azonban nem költségtérítésről van szó, hanem a felmerült költségek ellenértékének a megtérítéséről, amelyet a társaságnak az alkalmazottak felé – egyedileg külön-külön – számláznia kell, jellemzően az áfa felszámításával. A hivatkozott előírások figyelembevétele mellett a helyes eljárás a következő lehet: – a külső cég étkeztetési számlájának az áfa nélküli értékét igénybe vett szolgáltatások költségei között kell elsődlegesen elszámolni, – a külső cég étkeztetési számlájában szereplő áfát – a fentebb említett – arányos megosztás módszerével meg kell osztani: = a megtérített részre jutó előzetesen felszámított áfa levonható (csak ez, és nem az egész), = a meg nem térített (az adómentes, illetve adóköteles természetbeni juttatásra eső) részre jutó előzetesen felszámított áfa nem vonható le, azt a személyi […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. január 11-én (143. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2903
[…] előírásai szerint az adómentes természetbeni juttatás (az étkeztetés) értékét piaci értéken, azaz az áfát is magában foglaló értéken kell számításba venni, ezen az értéken kell a személyi jellegű egyéb kifizetések között elszámolni.] Az Áfa-tv. 38. §-ának (2) bekezdése alapján: az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységhez (az adott esetben az alkalmazottak által megtérítésre kerülő étkeztetési szolgáltatáshoz) és az adóalanyiságot nem eredményező gazdasági tevékenységhez (a megtérítésre nem kerülő étkeztetési szolgáltatáshoz) egyaránt kapcsolódó beszerzések között a tényleges használatot, hasznosítást leginkább tükröző mértékegységen alapuló arányos megosztás alkalmazandó [például a külső szolgáltató által fajlagosan, adagonként meghatározott számlázott – áfát is magában foglaló – érték (egy ebéd ára) 60 százalékát térítik meg]. Célszerű a területileg illetékes adóhatósággal az arányos megosztás módszerét elfogadtatni. A költségtérítéssel kapcsolatosan a következőket kell megjegyezni: a társaság jogszabályi előírás alapján költségtérítést fizethet az alkalmazottaknak, fordított esetben azonban nem költségtérítésről van szó, hanem a felmerült költségek ellenértékének a megtérítéséről, amelyet a társaságnak az alkalmazottak felé – egyedileg külön-külön – számláznia kell, jellemzően az áfa felszámításával. A hivatkozott előírások figyelembevétele mellett a helyes eljárás a következő lehet: – a külső cég étkeztetési számlájának az áfa nélküli értékét igénybe vett szolgáltatások költségei között kell elsődlegesen elszámolni, – a külső cég étkeztetési számlájában szereplő áfát – a fentebb említett – arányos megosztás módszerével meg kell osztani: = a megtérített részre jutó előzetesen felszámított áfa levonható (csak ez, és nem az egész), = a meg nem térített (az adómentes, illetve adóköteles természetbeni juttatásra eső) részre jutó előzetesen felszámított áfa nem vonható le, azt a személyi […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
