Tévesen fizetett osztalék helyesbítése
Kérdés
A kft. 2002. év végén belépett az evába. 2002. évi mérlegében 3457 ezer forint eredménytartalék és 2509 ezer forint mérleg szerinti eredmény szerepelt. A 2003. évi mérlegében az adózott eredmény 3030 ezer forint, mérleg szerinti eredménye 3000 ezer forint, eredménytartaléka 0, mert az éves mérleg készítésekor 5966 ezer forint összegű tagokkal szembeni kötelezettséget könyveltek az eredménytartalékkal szemben. A tagok szándéka az evás időszak előtti osztalékforrás rendezése volt. A bruttó 5966 ezer forintot 2004 áprilisában kifizették, és az osztalékadózás szabályai szerint leadózták. A 2003. évi eredménykimutatásban a tárgyévi adózott eredményt osztalékfizetésre nem használták fel, 2003. évre vonatkozóan az osztalékfizetésről taggyűlési határozat nincs, az a cégbíróságnál sem került letétbe helyezésre. Hogyan kell kezelni a 2004. évi – osztaléknak nem minősülő – kifizetést? Tagi jövedelemként és utólag megadóztatni, járulékoztatni? Vagy a tagokkal visszafizettetni az eredménytartalékba?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. március 8-án (147. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3000
[…] veszik. Ez utóbbiból következik, hogy a tárgyévi (a 2003. évi) adózott eredmény kiegészítéseként vehető igénybe az eredménytartalék osztalékfizetésre, az eredménytartalékból közvetlenül osztalék a hatályos számviteli előírások szerint nem fizethető. Az osztalékról döntő közgyűlési határozatot – természetesen – 2003. december 31-ei kelettel könyvelni is kellett volna, a 2003. évi eredménykimutatásnak a tárgyévi adózott eredmény felhasználását tükröznie kellett volna. A szabálytalanságok folytatása helyett nézzük a tényeket: A számviteli törvény 37. §-a (2) bekezdése alapján az eredménytartalék terhére közvetlenül osztalékfizetés nem írható elő (T 413 – K 4792). Így a kft. a hatályos jogszabályi előírásokat nem megfelelően alkalmazta. A saját tőkét érintő hibát önellenőrzés keretében kell korrigálni. Véleményünk szerint, a tagok által 2004 áprilisában felvett osztalékot az eredménytartalékba – bruttó összegében – vissza kell fizetni, a befizetett osztalékadót és az egyéb járulékokat vissza kell kérni. (Mintha nem történt volna osztalékfizetés.) Mivel ténylegesen – bár jogtalanul – a tagok osztalékot kaptak, ezért az osztalék kifizetése és visszafizetése időpontjai […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. március 8-án (147. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3000
[…] veszik. Ez utóbbiból következik, hogy a tárgyévi (a 2003. évi) adózott eredmény kiegészítéseként vehető igénybe az eredménytartalék osztalékfizetésre, az eredménytartalékból közvetlenül osztalék a hatályos számviteli előírások szerint nem fizethető. Az osztalékról döntő közgyűlési határozatot – természetesen – 2003. december 31-ei kelettel könyvelni is kellett volna, a 2003. évi eredménykimutatásnak a tárgyévi adózott eredmény felhasználását tükröznie kellett volna. A szabálytalanságok folytatása helyett nézzük a tényeket: A számviteli törvény 37. §-a (2) bekezdése alapján az eredménytartalék terhére közvetlenül osztalékfizetés nem írható elő (T 413 – K 4792). Így a kft. a hatályos jogszabályi előírásokat nem megfelelően alkalmazta. A saját tőkét érintő hibát önellenőrzés keretében kell korrigálni. Véleményünk szerint, a tagok által 2004 áprilisában felvett osztalékot az eredménytartalékba – bruttó összegében – vissza kell fizetni, a befizetett osztalékadót és az egyéb járulékokat vissza kell kérni. (Mintha nem történt volna osztalékfizetés.) Mivel ténylegesen – bár jogtalanul – a tagok osztalékot kaptak, ezért az osztalék kifizetése és visszafizetése időpontjai […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
