Utólag megállapított túlszámlázás
Kérdés
Egyik ügyfelemnél 2006 végén derült ki, hogy az ügyvezető 2005-2006. év vonatkozásában fiktív számlákat fogadott be, illetve a számlák számos esetben túlszámlázást tartalmaztak. A számlák az épületek bekerülési értékét növelték, felújításhoz kapcsolódtak, és minden esetben kifizetésre kerültek. Az ügyben rendőrségi vizsgálat indult, a túlszámlázás értékét műszaki értékbecslő állapította meg. Növelheti-e a tárgyi eszköz értékét a kiszámlázott, de el nem végzett munka? Mi a teendő azokkal a számlákkal, amelyek már 2005-ben aktiválásra kerültek? Milyen időpontra kell elvégezni az önellenőrzést? Helyes-e, ha a túlszámlázott összeget a követelések közé vezetjük át a bírósági eljárás végéig? Ha követelés lesz, értékvesztést el kell-e számolni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. március 8-án (147. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3013
[…] könyvelt tételeket kell helyesbíteni, hanem a 2005-ben könyvelteket is. Ez utóbbi esetben számolni kell a hibahatások keresztülvezetésével is. Az önellenőrzés során csökken a beruházásként (felújításként) elszámolt összeg, amelyet a szállítóval szemben kell előírni (T 455 – K 161, 162). Módosított bruttó érték hatására változhat az elszámolható terv szerinti értékcsökkenési leírás összege, az adózás előtti eredmény, az adófizetési kötelezettség is. A szállítók számlájának Tartozik egyenlege valójában a szállítóval szembeni követelés összegét mutatja. Ez a követelés azonban tartalmában nem felel meg az Szt. 29. §-ának (1) bekezdésében leírt követelés fogalomnak (különösen nem felel meg fiktív számla esetében), ezért nem lehet azt követelésként kimutatni (bár jogilag követelhető lehet!), el kell számolni – mint hiányt – az egyéb ráfordítások között (T 8692 – K 455). Nyilvánvaló, hogy a túlszámlázott összegre jutó áfa, a fiktív számlák áfája nem vonható le. Ha mégis levonták (és levonták, mert a könyveléskor még nem tudták, hogy túlszámlázott vagy fiktív), akkor a jogalap nélkül levont áfa összegét is az egyéb ráfordítások között kell elszámolni, csökkentve a levonható […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. március 8-án (147. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3013
[…] könyvelt tételeket kell helyesbíteni, hanem a 2005-ben könyvelteket is. Ez utóbbi esetben számolni kell a hibahatások keresztülvezetésével is. Az önellenőrzés során csökken a beruházásként (felújításként) elszámolt összeg, amelyet a szállítóval szemben kell előírni (T 455 – K 161, 162). Módosított bruttó érték hatására változhat az elszámolható terv szerinti értékcsökkenési leírás összege, az adózás előtti eredmény, az adófizetési kötelezettség is. A szállítók számlájának Tartozik egyenlege valójában a szállítóval szembeni követelés összegét mutatja. Ez a követelés azonban tartalmában nem felel meg az Szt. 29. §-ának (1) bekezdésében leírt követelés fogalomnak (különösen nem felel meg fiktív számla esetében), ezért nem lehet azt követelésként kimutatni (bár jogilag követelhető lehet!), el kell számolni – mint hiányt – az egyéb ráfordítások között (T 8692 – K 455). Nyilvánvaló, hogy a túlszámlázott összegre jutó áfa, a fiktív számlák áfája nem vonható le. Ha mégis levonták (és levonták, mert a könyveléskor még nem tudták, hogy túlszámlázott vagy fiktív), akkor a jogalap nélkül levont áfa összegét is az egyéb ráfordítások között kell elszámolni, csökkentve a levonható […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
