Kiléptetett termékhez közvetlenül kapcsolódó teherközlekedés
Kérdés
A kft. külföldi cégekkel kötött szerződéssel (EU-s és EU-n kívüli is) vállalja a cégek által megvásárolt termékek elszállíttatását orosz és ukrán címekre. Az árut a megbízott vámraktárba elszállíttatja, vagy az ott betárolt árut átrakatja vagonba, és a megadott külföldi címre vasúton elviteti. A teljesítéshez alvállalkozókat vesz igénybe. Felmerülnek külföldi és magyar szállítási, rakodási, vagonvizsgálati, vámkezelési számlák, amelyeken szerepel AKK, AM és 20 százalék áfás tétel is. Mi a helyes számlázás a kimenő számlákban (vagontétel, vagy a felmerült szolgáltatások külön felsorolása)? Áfa szempontjából ezt exporthoz kapcsolódó vagy áfakörön kívüli nemzetközi teherközlekedésként kell szerepeltetni? Milyen árbevételként kell könyvelni? A beérkező hozzá kapcsolódó számlákat közvetített szolgáltatásként kell-e elszámolni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. július 19-én (156. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3211
[…] elszállíttatás ténye. Amennyiben azonban ez esetben az Áfa-tv. 66/I. §-a szerinti áfaraktárról van szó, és egyúttal értékesítések is történnek, azok a nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi forgalmához kapcsolódó termékértékesítéssel esnek egy tekintet alá, azaz mentesek az adó alól. A kimenő számlák adattartalmát az Áfa-tv. 13. §-a (1) bekezdésének 16. pontja rögzíti. A h) alpont alapján szolgáltatás esetén a mennyiségi egység és mennyiség feltüntetése csak akkor kötelező, ha ez utóbbi természetes mértékegységben kifejezhető. [Szolgáltatás esetén az i) alpont az adó nélküli egységárat is csak az egységre vetíthető szolgáltatásra írja elő.] Ebből következően, amennyiben a szolgáltatás ellenértékét a felek egységre vetítve állapították meg, a számlán a szolgáltatás megnevezése mellett az egység (db, vagon), illetve az egységár is feltüntetendő. A kérdésből nem derül ki, hogy a cég ki felé számláz, továbbá az sem, hogy mit számláz. A kérdésben leírtakból az következik, hogy a megbízó felé szállítási, rakodási és egyéb szolgáltatásokat számláz. Amennyiben a megbízó belföldi vállalkozás, a számlázott ellenértéket a belföldi értékesítés árbevételeként kell elszámolni akkor is, ha a szállítási útvonal akár jelentős része orosz, ukrán területen van. Amennyiben a megbízó az Szt. szerinti külföldi személy, akkor a megrendelésre végzett szállítási, rakodási és egyéb szolgáltatások ellenértékét exportárbevételként kell kimutatni. (Itt kell megjegyezni, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. július 19-én (156. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3211
[…] elszállíttatás ténye. Amennyiben azonban ez esetben az Áfa-tv. 66/I. §-a szerinti áfaraktárról van szó, és egyúttal értékesítések is történnek, azok a nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi forgalmához kapcsolódó termékértékesítéssel esnek egy tekintet alá, azaz mentesek az adó alól. A kimenő számlák adattartalmát az Áfa-tv. 13. §-a (1) bekezdésének 16. pontja rögzíti. A h) alpont alapján szolgáltatás esetén a mennyiségi egység és mennyiség feltüntetése csak akkor kötelező, ha ez utóbbi természetes mértékegységben kifejezhető. [Szolgáltatás esetén az i) alpont az adó nélküli egységárat is csak az egységre vetíthető szolgáltatásra írja elő.] Ebből következően, amennyiben a szolgáltatás ellenértékét a felek egységre vetítve állapították meg, a számlán a szolgáltatás megnevezése mellett az egység (db, vagon), illetve az egységár is feltüntetendő. A kérdésből nem derül ki, hogy a cég ki felé számláz, továbbá az sem, hogy mit számláz. A kérdésben leírtakból az következik, hogy a megbízó felé szállítási, rakodási és egyéb szolgáltatásokat számláz. Amennyiben a megbízó belföldi vállalkozás, a számlázott ellenértéket a belföldi értékesítés árbevételeként kell elszámolni akkor is, ha a szállítási útvonal akár jelentős része orosz, ukrán területen van. Amennyiben a megbízó az Szt. szerinti külföldi személy, akkor a megrendelésre végzett szállítási, rakodási és egyéb szolgáltatások ellenértékét exportárbevételként kell kimutatni. (Itt kell megjegyezni, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
