Lízingelt személygépkocsi értékesítése
Kérdés
Belföldi társaság 2005-ben zárt végű pénzügyi lízing keretében vásárolt személygépkocsit 5000 E Ft + áfa összegben. Az amortizációt elszámoltuk, a személygépkocsi jelenlegi értéke 2800 E Ft, piaci értéke 3000 E Ft. A társaság a személygépkocsit most értékesíti úgy, hogy a vevő cég átvállalja a lízingdíjat. A lízingcég a társaság felé kiállított egy helyesbítő számlát: -5000+4000 = -1000 E Ft + áfa összegről, a meg nem fizetett lízingdíjról. A lízingcég a vevőnek leszámlázta a járművet 1000 E Ft + áfa értéken. Milyen jogcímen számlázandó a piaci értékből fennmaradó 1500 E Ft + áfa? Hogyan kell mindezt könyvelni? Milyen adóvonzata van (áfa, társasági adó)?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. szeptember 27-én (160. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3310
[…] lízingbe adónak a helyesbítő számlát -5000 E Ft+2500 E Ft + áfáról (itt 25 százalékos mértékkel) kellett volna kiállítania, és ezen az értéken kellett volna a második lízingbe vevő cég felé a lízingbe adónak számláznia azzal, hogy az első lízingdíj 1500 E Ft + áfa (itt az áfa 20 százalékos), amelynek megfizetése a szerződés megkötésével egyidejűleg esedékes. Az előbbiek szerinti helyesbítő számla alapján a kérdező társaságnál módosítani kell a személygépkocsi beruházásként elszámolt értékét (egyenlegében 2500 E Ft + áfával csökkentve): T 448 – K 161, majd a személygépkocsi bruttó értékét (a 2005. évi áfamértékkel 6250 E Ft-ot) ugyanezen összeggel (3125 E Ft) kellett volna csökkenteni. Ezen könyvelés után az egyéb ráfordításokkal szemben ki kell vezetni a megmaradó bruttó értéket (3125 E Ft-ot) és a ténylegesen elszámolt értékcsökkenési leírást (6250-2800 = 3450 E Ft-ot): T 861 – K 142 és T 149 – K 861. Mivel az elszámolt értékcsökkenési leírás több, mint a megmaradó bruttó érték, először a különbözettel a 2007. évben elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírást kell korrigálni: T 149 – K 571 (maximum a 2007. évben elszámolt értékcsökkenési leírás összegében). A kérdés szerint a még meg nem fizetett lízingdíj (a 448. számla egyenlege) a helyesbítő számla könyvelése előtt 1250 E Ft. A helyesbítő számla könyvelése után a 448. számlának Tartozik egyenlege lesz 1875 E Ft összegben, ami nem más, mint az a különbözet, amit a második lízingbe vevő fizet a lízingbe adónak, eltérés az áfamérték változása miatt van. Természetesen, a lízingbe adó ezen összeget továbbutalja a kérdező társaságnak. A lízingelt személygépkocsi fentiek szerinti értékesítése a visszavétel időpontjában módosít(hat)ja az eredményt, adóalap-korrekcióra a társasági adónál így nincs szükség. Ha a leírtak szerint járnak el, akkor sem alkalmazható az Áfa-tv. 39. §-a (3) bekezdése, mely szerint a beszerzéskor le nem vont áfa egy része […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. szeptember 27-én (160. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3310
[…] lízingbe adónak a helyesbítő számlát -5000 E Ft+2500 E Ft + áfáról (itt 25 százalékos mértékkel) kellett volna kiállítania, és ezen az értéken kellett volna a második lízingbe vevő cég felé a lízingbe adónak számláznia azzal, hogy az első lízingdíj 1500 E Ft + áfa (itt az áfa 20 százalékos), amelynek megfizetése a szerződés megkötésével egyidejűleg esedékes. Az előbbiek szerinti helyesbítő számla alapján a kérdező társaságnál módosítani kell a személygépkocsi beruházásként elszámolt értékét (egyenlegében 2500 E Ft + áfával csökkentve): T 448 – K 161, majd a személygépkocsi bruttó értékét (a 2005. évi áfamértékkel 6250 E Ft-ot) ugyanezen összeggel (3125 E Ft) kellett volna csökkenteni. Ezen könyvelés után az egyéb ráfordításokkal szemben ki kell vezetni a megmaradó bruttó értéket (3125 E Ft-ot) és a ténylegesen elszámolt értékcsökkenési leírást (6250-2800 = 3450 E Ft-ot): T 861 – K 142 és T 149 – K 861. Mivel az elszámolt értékcsökkenési leírás több, mint a megmaradó bruttó érték, először a különbözettel a 2007. évben elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírást kell korrigálni: T 149 – K 571 (maximum a 2007. évben elszámolt értékcsökkenési leírás összegében). A kérdés szerint a még meg nem fizetett lízingdíj (a 448. számla egyenlege) a helyesbítő számla könyvelése előtt 1250 E Ft. A helyesbítő számla könyvelése után a 448. számlának Tartozik egyenlege lesz 1875 E Ft összegben, ami nem más, mint az a különbözet, amit a második lízingbe vevő fizet a lízingbe adónak, eltérés az áfamérték változása miatt van. Természetesen, a lízingbe adó ezen összeget továbbutalja a kérdező társaságnak. A lízingelt személygépkocsi fentiek szerinti értékesítése a visszavétel időpontjában módosít(hat)ja az eredményt, adóalap-korrekcióra a társasági adónál így nincs szükség. Ha a leírtak szerint járnak el, akkor sem alkalmazható az Áfa-tv. 39. §-a (3) bekezdése, mely szerint a beszerzéskor le nem vont áfa egy része […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
