Tőkekivonás személyi jövedelemadója
Kérdés
A 100 százalékban külföldi tulajdonos 1993-ban megemelte a törzstőkét az eredménytartalékból 20 millió forintról 80 millió forintra, akkor nem kellett adóznia. Ez kizárólag a cégbírósági adatokból következtethető. 2007-ben két magánszemély megvette a céget, majd a társasági szerződés módosításával leszállítja a törzstőkét 60 millió Ft-tal 20 millió Ft-ra. A cég rendelkezik ezzel a pénzösszeggel. Kell-e a tőkekivonáskor a 60 millió Ft után adót fizetni, kinek és milyen adót?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. november 8-án (163. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3376
[…] igényt. A törzstőke-leszállítás elsődleges bizonylata a társasági szerződés módosítása, továbbá a törzstőke leszállításának a cégjegyzékbe történő bejegyzését elrendelő végzés. A cégjegyzékbe történt bejegyzés időpontjával a bevont üzletrészek névértékének (az üzletrészek névértéke csökkenésének) megfelelő összeggel csökken a jegyzett tőke összege, amelyet a tulajdonosokkal szembeni rövid lejáratú kötelezettségek között kell előírni (T 411 – K 4792). Amennyiben a saját tőke kevesebb, mint a jegyzett tőke összege, akkor először a veszteség miatti törzstőke-leszállítást kell végrehajtani (T 411 – K 413). Amennyiben a saját tőke összege a tőkekivonással történő leszállítást megelőzően meghaladja a jegyzett tőke összegét, mert a társaságnál tőketartalék, eredménytartalék (beleértve a tőkeleszállítás időpontjában meglévő tárgyévi mérleg szerinti eredményt is) van, akkor a jegyzett tőke leszállításához kapcsolódik (kötelezően) az eredménytartaléknak, a tőketartaléknak a jegyzett tőke leszállításával arányos (a kérdés adatai alapján 75 százalékos) kivonása is (T 412, 413 – K 4792). Itt jegyezzük meg, a tőkeleszállítás időpontjában meglévő saját tőke összegét befolyásolja (növelheti, illetve csökkentheti) a társaság tárgyévi tevékenységének eredményessége. Ezért indokolt, hogy a tőkeleszállítás időpontjához kapcsolódóan közbenső mérleg készítésével a társaság állapítsa meg a mérleg szerinti eredményt is, amivel – a számítás során – korrigálja az eredménytartalék összegét. A leírtakból következően – feltételezve, hogy a saját tőke meghaladja a jegyzett tőke összegét – a tőkekivonással történő tőkeleszállításkor a két magánszemély részére nemcsak a 60 millió forintot kell kiadni, de még az arra jutó tőketartalékot és eredménytartalékot is. Ezt fontos hangsúlyozni, hiszen a vállalkozásból kivont jövedelem meghatározásának ez az egyik eleme. A vállalkozásból kivont jövedelemmel kapcsolatos személyijövedelemadó-fizetési kötelezettséget az Szja-tv. 68. §-a szabályozza. Ezen paragrafus (2) bekezdése alapján a társaság jegyzett tőkéjének tőkekivonás útján történő leszállítása következtében a magánszemély tag által e jogviszonyára tekintettel a társaság vagyonából megszerzett bevételből [a 60 millió forintból és a rá jutó jegyzett tőkén felüli tőkéből (lásd előző bekezdés)] az a rész, amely […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. november 8-án (163. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3376
[…] igényt. A törzstőke-leszállítás elsődleges bizonylata a társasági szerződés módosítása, továbbá a törzstőke leszállításának a cégjegyzékbe történő bejegyzését elrendelő végzés. A cégjegyzékbe történt bejegyzés időpontjával a bevont üzletrészek névértékének (az üzletrészek névértéke csökkenésének) megfelelő összeggel csökken a jegyzett tőke összege, amelyet a tulajdonosokkal szembeni rövid lejáratú kötelezettségek között kell előírni (T 411 – K 4792). Amennyiben a saját tőke kevesebb, mint a jegyzett tőke összege, akkor először a veszteség miatti törzstőke-leszállítást kell végrehajtani (T 411 – K 413). Amennyiben a saját tőke összege a tőkekivonással történő leszállítást megelőzően meghaladja a jegyzett tőke összegét, mert a társaságnál tőketartalék, eredménytartalék (beleértve a tőkeleszállítás időpontjában meglévő tárgyévi mérleg szerinti eredményt is) van, akkor a jegyzett tőke leszállításához kapcsolódik (kötelezően) az eredménytartaléknak, a tőketartaléknak a jegyzett tőke leszállításával arányos (a kérdés adatai alapján 75 százalékos) kivonása is (T 412, 413 – K 4792). Itt jegyezzük meg, a tőkeleszállítás időpontjában meglévő saját tőke összegét befolyásolja (növelheti, illetve csökkentheti) a társaság tárgyévi tevékenységének eredményessége. Ezért indokolt, hogy a tőkeleszállítás időpontjához kapcsolódóan közbenső mérleg készítésével a társaság állapítsa meg a mérleg szerinti eredményt is, amivel – a számítás során – korrigálja az eredménytartalék összegét. A leírtakból következően – feltételezve, hogy a saját tőke meghaladja a jegyzett tőke összegét – a tőkekivonással történő tőkeleszállításkor a két magánszemély részére nemcsak a 60 millió forintot kell kiadni, de még az arra jutó tőketartalékot és eredménytartalékot is. Ezt fontos hangsúlyozni, hiszen a vállalkozásból kivont jövedelem meghatározásának ez az egyik eleme. A vállalkozásból kivont jövedelemmel kapcsolatos személyijövedelemadó-fizetési kötelezettséget az Szja-tv. 68. §-a szabályozza. Ezen paragrafus (2) bekezdése alapján a társaság jegyzett tőkéjének tőkekivonás útján történő leszállítása következtében a magánszemély tag által e jogviszonyára tekintettel a társaság vagyonából megszerzett bevételből [a 60 millió forintból és a rá jutó jegyzett tőkén felüli tőkéből (lásd előző bekezdés)] az a rész, amely […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
