Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. február 7-én (168. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3504

[…] harmadik személyek közötti gazdasági kapcsolatban a csoportos adóalanyiság nem jelent változást, de nem jelenthet változást a számviteli elszámolásban, az eredmény, a társasági adó alapjának megállapítása során sem, a gazdasági események bizonylata – jellemzően – továbbra is a számla lesz. Ha a csoporttag harmadik személy részére terméket értékesít, illetve szolgáltatást nyújt, az általa kibocsátott számlán feltünteti a csoportazonosító számot és saját adószámát, továbbá az új Áfa-tv. 169. §-ában előírt adatokat, ha adófizetésre kötelezett, akkor az adó alapját, az alkalmazott adómértéket, az áthárított (fizetendő) adót. Az elismert számla alapján könyveli a gazdasági eseményt és a fizetendő áfát olyan 467. Fizetendő áfa számlára, amely főkönyvi számla nála nem az adóhatósággal, hanem a képviselővel szembeni kötelezettséget fogja mutatni (T 311 – K 91-92, 467). Ha a csoporttag harmadik személytől terméket vásárolt, illetve szolgáltatásnyújtást vesz igénybe, akkor a nevére kiállított számlán a számla kibocsátójának is fel kell tüntetnie a csoportazonosító számot és a vevő, a megrendelő saját adószámát, továbbá az új Áfa-tv. 169. §-ában előírt adatokat, többek között a fizetendő áfát is. A kapott és elfogadott bejövő számla alapján a csoporttag könyveli a gazdasági eseményt és az előzetesen felszámított áfát olyan 466. Előzetesen felszámított áfa számlára, amely főkönyvi számla nála nem az adóhatósággal, hanem a képviselővel szembeni követelést fogja mutatni (T 1, 2, 5, 466 – K 454). A csoporttagok és a képviselő közötti elszámolás módját külön kell a csoportnak szabályoznia. Véleményünk szerint legalább havonként kell a csoporttagnak egy olyan bizonylatot kiállítania, amely egy összegben tartalmazza a csoporttag 467. főkönyvi számláján szereplő fizetendő áfának a tárgyhónapban bekövetkezett változását (jellemzően a növekedését), továbbá 466. főkönyvi számláján szereplő előzetesen felszámított áfának a tárgyhónapban bekövetkezett változását (jellemzően a növekedését), és a kettő különbözeteként elszámolandó áfa összegét, amelyet az elszámolás elkészítésével egyidejűleg a csoporttag átutal a képviselőnek, illetve a képviselő a csoporttagnak. A halmozódások elkerülése érdekében a csoporttagnál a képviselővel való elszámoláskor, az elszámolás bizonylata alapján célszerű az áfaelszámolási számlákon lévő összegeket a képviselővel szembeni elszámolási számlára átvezetni (T 467 – K 479, T 479 – K 466), és ezen elszámolási számlával szemben könyvelni a különbözet pénzügyi rendezését (T 479 – K 384, illetve T 384 – K 479). A csoporttag által kiállított bizonylatot tételes analitikával kell alátámasztani, […]