Gyűjtőszámla
Kérdés
Társaságunk sütőipari termékek értékesítésével foglalkozik. Partnereinkkel a szerződésben rögzítjük a számlázási időszakokat. Ez lehet szállításonkénti vagy akár havi elszámolás is. Van olyan ügyfél, akinek 20 üzletbe naponta két alkalommal szállítunk, és havonta egy számla készül róla. Eddig ez az ún. gyűjtőszámla úgy nézett ki, hogy termékenként összevontan szerepelt rajta az összes tárgyhavi értékesítés. A számla mellé volt csatolva a leigazolt szállítólevelek egy-egy példánya. Az új Áfa-tv. gyűjtőszámlára vonatkozó rendelkezése szerint a számlán teljesítésenként szerepeltetni kellene az áfaalapot, az áfát? Mit jelent ez a fent leírt partner esetében? A partnerekkel kötött szerződésben a számlázási időszak elszámolási időszaknak tekintendő-e? És az elszámolási időszakonként kiállított számla gyűjtőszámla-e?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. március 20-án (171. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3589
[…] ügyletet. Tisztázandó, mit kell több, számlakibocsátásra jogalapot teremtő ügylet alatt érteni? Az új Áfa-tv. 159. §-ának (1) bekezdése alapján az adóalany az általa belföldön és ellenérték fejében teljesített termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása esetén számla kibocsátására kötelezett. Ezt az előírást összevetve a 164. §-ban foglaltakkal, a gyűjtőszámla használata csak abban az esetben indokolt, ha különböző szerződések alapján történik ugyanazon adóalany felé a termékértékesítés és/vagy szolgáltatásnyújtás, amelyekről – éppen különbözőségük miatt – egyébként külön-külön számlát kellene kibocsátani, mivel több, számlakibocsátásra jogalapot teremtő ügyletet teljesítenek. Nyilvánvalóan, a sütőipari termékek értékesítése esetén nem erről van szó! Az eladó és a vevő között egyetlen szerződés szerinti termékértékesítésről van szó, bár a termékek kiszállítása többször és több üzletbe történik, ez nem változtat azon, hogy a szerződésben meghatározott időszakonként, ennek az időszaknak az utolsó napját tekintve teljesítési időpontnak, történik a részletekben kiszámlázott termékek ellenértékének a számlázása. És így ez a számla nem minősül gyűjtőszámlának. (Lehet gyűjtőszámla is abban az esetben, ha minden egyes kiszállításhoz a kiszállítás napját teljesítési […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. március 20-án (171. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3589
[…] ügyletet. Tisztázandó, mit kell több, számlakibocsátásra jogalapot teremtő ügylet alatt érteni? Az új Áfa-tv. 159. §-ának (1) bekezdése alapján az adóalany az általa belföldön és ellenérték fejében teljesített termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása esetén számla kibocsátására kötelezett. Ezt az előírást összevetve a 164. §-ban foglaltakkal, a gyűjtőszámla használata csak abban az esetben indokolt, ha különböző szerződések alapján történik ugyanazon adóalany felé a termékértékesítés és/vagy szolgáltatásnyújtás, amelyekről – éppen különbözőségük miatt – egyébként külön-külön számlát kellene kibocsátani, mivel több, számlakibocsátásra jogalapot teremtő ügyletet teljesítenek. Nyilvánvalóan, a sütőipari termékek értékesítése esetén nem erről van szó! Az eladó és a vevő között egyetlen szerződés szerinti termékértékesítésről van szó, bár a termékek kiszállítása többször és több üzletbe történik, ez nem változtat azon, hogy a szerződésben meghatározott időszakonként, ennek az időszaknak az utolsó napját tekintve teljesítési időpontnak, történik a részletekben kiszámlázott termékek ellenértékének a számlázása. És így ez a számla nem minősül gyűjtőszámlának. (Lehet gyűjtőszámla is abban az esetben, ha minden egyes kiszállításhoz a kiszállítás napját teljesítési […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
