Devizában kiállított számla áfájának árfolyam-különbözete


Belföldi szállítótól anyagot vásárolunk devizáért. A számla nettó összege 100 000 euró, az áfa 20 000 euró, a bruttó összeg 120 000 euró. A szállító által használt árfolyam 249,85 Ft/euró, a számlán feltüntetett áfa összege 4 997 000 Ft. Számviteli politikánk szerint a számlavezető bankunk eladási árfolyamát használjuk, ami az adott esetben 253,35 Ft/euró. Ezzel az árfolyammal számolva az áfa összege 5 067 000 E Ft. Az árfolyam eltéréséből adódó 70 000 Ft áfakülönbözet a beszerzési ár része, vagy a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításának minősül?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. augusztus 28-án (181. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3787

[…] napjára vonatkozó, a vállalkozó számviteli politikájában meghatározott devizaárfolyam. Így a könyvelés: – az anyag beszerzési értékének (100 000 euró 253,35 Ft-tal, 25 335 000 Ft-nak): T 21-22 – K 454; – a számlán feltüntetett áfa forintra számított értékének (20 000 euró 253,35 Ft-tal, 5 067 000 Ft-nak): T 4661 – K 454. Tekintettel arra, hogy az Áfa-tv. 120. §-ának a) pontja alapján csak az az áfa vonható le, amelyet a termék beszerzéséhez, a szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan egy másik adóalany (az adott esetben a szállító) rá áthárított, az áfabevallásba levonhatóként csak a számlán forintban is feltüntetett áfa állítható be [feltételezve, hogy a szállító az áfát az Áfa-tv. 80. §-ának (2) bekezdésében foglaltak szerint határozta meg forintban]. Mivel az áfabevallásba beállítandó áfát is könyvviteli adatokkal alá kell támasztani, azaz könyvelni kell, a halmozódások elkerülése érdekében azt ütköztetni kell a már könyvelt […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.