Szolgáltatásnyújtás teljesítési időpontja


A társaság tevékenységének szinte teljes egésze olyan szolgáltatásnyújtásból áll, amelynek számlázására a 2008. évtől hatályos Áfa-tv. 58. §-ában megfogalmazott határozott idejű elszámolásokra vonatkozó előírások érvényesek. Adott vállalkozás esetében a számlázásnak ez a módja többfajta szolgáltatásnyújtást és havi több ezer számlát érint. Példán levezetve, ha a 2008 decemberében teljesített szolgáltatásokat – szerződés szerint – január 2-án, január 15-ei fizetési határidővel számlázza ki a vállalkozás, akkor áfa szempontjából a teljesítés időpontja megegyezik a fizetési határidővel. A számlából, illetve az elszámolásból egyértelműen kitűnik az, hogy a tényleges szolgáltatásnyújtás decemberben történt, tehát egyértelmű, hogy a szolgáltatásból származó árbevétel a 2008. évet illeti. Szabályos-e, ha a mérleget a számviteli teljesítés alapján készült kivonat alapján állítja össze a társaság? Ebben az esetben vevőkövetelésként szerepelnek olyan tételek is, melyek számlán feltüntetett teljesítési időpontja tárgyévet követő (csak áfa szempontjából), és az áfafizetési kötelezettség sem egyezik meg a bevallással. Az áfabevallással való egyeztetésre készítünk egy "másik kivonatot".


Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. november 20-án (187. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3891

[…] megállapodásából következő teljesítési időpont (időszak), mely teljesítési időpont eltérhet az Áfa-tv. 58. §-ában meghatározott folyamatos termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás teljesítési időpontjától (fizetési határidő). Az előbb leírtakból következően, ha a vállalkozás a vevőnek 2008 decemberében teljesített szolgáltatást, ezen szolgáltatás ellenértékét 2008. decemberében a vevőkkel szemben az értékesítés nettó árbevételeként el kell számolni, függetlenül attól, hogy az Áfa-tv. szerint ezen teljesítés időpontja a fizetési határidő, ami a kérdés szerint január 15. (Természetesen a szolgáltatást igénybe vevőnek is ezt a számlát 2008. decemberében mint szállítói kötelezettséget ki kell mutatnia, így a mérlegfordulónapra vonatkozó folyószámla-egyeztetőknek a két félnél egyeznie kell.) A vállalkozásnak egy főkönyvi kivonata lehet, mely főkönyvi kivonatnak mind a mérleget, mind az áfabevallást alá kell támasztania, azokkal meg kell egyeznie. Az egyezőség úgy oldható meg, hogy a vállalkozás a decemberi szolgáltatásnyújtásról kiállított […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.