Közösségen belüli beszerzés áfája
Kérdés
Cégünk tintapatronok és tonerek újratöltésével foglalkozik. Az alapanyagot uniós partnerünktől vásároljuk. Szállításkor a csomagszállító cégtől nem kapunk sem CMR-t, sem egyebet, de a csomagra rá van ragasztva az "azonosító cédula", amelyen rajta van a feladó címmel és az érkezési név és cím. Ezt tudjuk a számla mellé csatolni annak igazolására, hogy az alapanyag az EU más tagországából érkezett. Az áfabevallásban az EU-ból történő beszerzés fizetendő és levonható áfáját szerepeltetjük. Elegendő az "azonosító cédula" az EU-ból való érkezés dokumentálására? Ugyanezen szállítónk mintacsomagot küldött érték nélkül, amelyet a gyártásban felhasználtak. Hogyan kezelendő ez a számvitelben és az áfabevallásban?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. december 11-én (188. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3920
[…] a fuvarozás (szállítás) befejezésének, a küldemény megérkezésének időpontját. Az Áfa-tv. 63. §-ának (1) bekezdése alapján a termék Közösségen belüli beszerzése esetében a fizetendő adót az ügylet teljesítését tanúsító számla kibocsátásakor, de legkésőbb a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani. Így ha a számla még nem érkezett meg, de a teljesítés megtörtént, akkor az áfabevallásba az EU-ból történt beszerzéshez kapcsolódóan a fizetendő áfát be kell állítani. [Ez esetben azonban az áfát levonásba helyezni – az Áfa-tv. 127. §-a (1) bekezdésének b) pontja alapján - csak akkor lehet, ha a Közösség más tagállamában nyilvántartásba vett adóalany által kiállított, az ügylet teljesítését tanúsító számla a belföldi adóalany birtokában van.] A térítésmentesen kapott mintacsomagot a térítés nélküli eszközátvétel szabályai szerint (piaci értéken), a rendkívüli bevételekkel szemben kell nyilvántartásba venni a számviteli elszámolás során. A halasztott bevételként elhatárolt összeget a mintacsomag felhasználásakor (anyagköltségként való elszámolásakor) az egyéb bevételekkel szemben meg lehet szüntetni. Az Áfa-tv. 14. §-a alapján […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. december 11-én (188. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3920
[…] a fuvarozás (szállítás) befejezésének, a küldemény megérkezésének időpontját. Az Áfa-tv. 63. §-ának (1) bekezdése alapján a termék Közösségen belüli beszerzése esetében a fizetendő adót az ügylet teljesítését tanúsító számla kibocsátásakor, de legkésőbb a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani. Így ha a számla még nem érkezett meg, de a teljesítés megtörtént, akkor az áfabevallásba az EU-ból történt beszerzéshez kapcsolódóan a fizetendő áfát be kell állítani. [Ez esetben azonban az áfát levonásba helyezni – az Áfa-tv. 127. §-a (1) bekezdésének b) pontja alapján - csak akkor lehet, ha a Közösség más tagállamában nyilvántartásba vett adóalany által kiállított, az ügylet teljesítését tanúsító számla a belföldi adóalany birtokában van.] A térítésmentesen kapott mintacsomagot a térítés nélküli eszközátvétel szabályai szerint (piaci értéken), a rendkívüli bevételekkel szemben kell nyilvántartásba venni a számviteli elszámolás során. A halasztott bevételként elhatárolt összeget a mintacsomag felhasználásakor (anyagköltségként való elszámolásakor) az egyéb bevételekkel szemben meg lehet szüntetni. Az Áfa-tv. 14. §-a alapján […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
