Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. március 19-én (194. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4046

[…] előírások figyelembevétele mellett a külföldi kiküldetés valutában (euróban) meghatározott napidíját – utólagos kifizetés mellett – a külföldi kiküldetés befejezése napján érvényes, a társaság által választott devizaárfolyammal átszámított forintösszegben kell költségként elszámolni a magánszeméllyel szembeni kötelezettségkénti előírással (T 551 – K 4713). [Például 100 euró 260 Ft/euró árfolyammal 26 000 Ft.] A leírt költségkénti elszámolást kiküldetésenként kell elvégezni. Az Szja-tv. 5. §-ának (2) bekezdése szerint a külföldi pénznemben keletkezett bevételt az MNB hivatalos, a megszerzés napját megelőző hónap 15. napján érvényes devizaárfolyamának alapulvételével kell forintra átszámítani. [Ha ez az árfolyam 250 Ft/euró, akkor a személyi jövedelemnél a bevétel 25 000 Ft, és ha az elismert költség 75 euró, akkor a bevételből levonható összeg 18 750 Ft, az adóalap 6250 Ft.] Ezt azonban könyvelni nem kell, csak az szja-befizetési kötelezettséget kell előírni (T 4713 – K 462). Ha a kiküldött a külföldi kiküldetés napidíját euróban veszi fel, és a kifizetéskor az euró a társaság rendelkezésére áll, és annak a könyv szerinti árfolyama 270 Ft/euró, akkor a kifizetést ezen az árfolyamon (27 000 Ft összegben) kell könyvelni (T 4713 – K 382, 386), a kifizetéssel egyidejűleg a személyi jövedelemadó forintban történő rendezésével (T 381 – K 4713). Az euróban történő kifizetést, a személyi jövedelemadónak a befizetését követően a 4713. […]