Osztalékfizetés evás kft.-nél
Kérdés
A kft. 2006-ban alakult. A 2007. évben 1,5 millió forint adózott eredménye keletkezett, amelyet nem fizettek ki osztalékként. 2008-tól evaalany lett. 2008-ban sikeresen működött, így a tagok a tárgyév terhére osztalékelőleg fizetéséről határoztak, 1 millió forintot június 30-ával kifizettek, az előleg után adót nem fizettek. 2009. február 5-én a taggyűlés úgy döntött, hogy a 2008. évi 4 millió forint adózott eredményt és az evaalanyiság előtti időszak eredménytartalékát (összesen 5,5 millió forintot) osztalékként előírnak. Ebből már 1 millió forintot osztalékelőlegként kifizettek, a fennmaradó összegből május végéig még 2 millió forintot kifizettek, a további 2,5 millió forint osztalékot ez évben már nem fogják kifizetni. Hogyan alakulnak a személyijövedelemadó- és az eho-fizetési kötelezettség időpontjai? Megteheti-e a társaság 2009-ben, hogy a tárgyévi eredménye terhére osztalékelőleget fizet, annak ellenére, hogy van korábbi évekről előírt, de fel nem vett osztaléka?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. augusztus 13-án (203. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4243
[…] cégbírósághoz be kell nyújtania. Feltételezzük, hogy a taggyűlés az osztalékelőleg fizetéséről az Szt. 21. §-a szerint elkészített közbenső mérleg alapján döntött. És ha teljesültek az Szt. 39. §-ának (4) bekezdésében előírt feltételek, akkor az osztalékelőleg-fizetés jogos volt. Ha az osztalékelőlegnek a fedezete a tárgyévi adózott eredmény volt, akkor valóban nem kellett az osztalékelőleg után adót fizetni [ez következik az Eva-tv. előírásából]. A 2008. évi beszámoló elfogadásakor, jóváhagyásakor azonban az Eva-tv. 18. §-ának (7) és (8) bekezdését alaposan tanulmányozni kellett volna. A hivatkozott előírások szerint ha az evaalanyiság első üzleti évének nyitó adatai között kimutatott saját tőke terhére (az adott esetben az eredménytartalék terhére) juttat tagjai részére bevételt (osztalékot, osztalékelőleget), akkor az Szja-tv. osztalékból származó jövedelemre vonatkozó rendelkezéseit kell alkalmazni. A kft. tagjai hivatkozhatnak arra, hogy a 2008. évi adózott eredmény terhére előírt osztalékot fizették ki (ami nem adóköteles), a 2007. évi eredménytartalékot még nem fizették ki (még nem is tudják, hogy mikor fizetik ki). A probléma azonban az, hogy a 2008. évi osztalékot nem lehet "megpántlikázni". Az Szja-tv. 18. §-ának (8) bekezdése egyértelműen fogalmaz: az adóalanyiság időszaka előtt keletkezett eredménytartalékot csak akkor kell a tagi jogviszonyra tekintettel juttatott bevételként figyelembe venni, ha annak a tárgyévi kiegészítéseként osztalékra, részesedésre történő igénybevételéről az adóalany döntött. Ebből az következik, hogy a […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. augusztus 13-án (203. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4243
[…] cégbírósághoz be kell nyújtania. Feltételezzük, hogy a taggyűlés az osztalékelőleg fizetéséről az Szt. 21. §-a szerint elkészített közbenső mérleg alapján döntött. És ha teljesültek az Szt. 39. §-ának (4) bekezdésében előírt feltételek, akkor az osztalékelőleg-fizetés jogos volt. Ha az osztalékelőlegnek a fedezete a tárgyévi adózott eredmény volt, akkor valóban nem kellett az osztalékelőleg után adót fizetni [ez következik az Eva-tv. előírásából]. A 2008. évi beszámoló elfogadásakor, jóváhagyásakor azonban az Eva-tv. 18. §-ának (7) és (8) bekezdését alaposan tanulmányozni kellett volna. A hivatkozott előírások szerint ha az evaalanyiság első üzleti évének nyitó adatai között kimutatott saját tőke terhére (az adott esetben az eredménytartalék terhére) juttat tagjai részére bevételt (osztalékot, osztalékelőleget), akkor az Szja-tv. osztalékból származó jövedelemre vonatkozó rendelkezéseit kell alkalmazni. A kft. tagjai hivatkozhatnak arra, hogy a 2008. évi adózott eredmény terhére előírt osztalékot fizették ki (ami nem adóköteles), a 2007. évi eredménytartalékot még nem fizették ki (még nem is tudják, hogy mikor fizetik ki). A probléma azonban az, hogy a 2008. évi osztalékot nem lehet "megpántlikázni". Az Szja-tv. 18. §-ának (8) bekezdése egyértelműen fogalmaz: az adóalanyiság időszaka előtt keletkezett eredménytartalékot csak akkor kell a tagi jogviszonyra tekintettel juttatott bevételként figyelembe venni, ha annak a tárgyévi kiegészítéseként osztalékra, részesedésre történő igénybevételéről az adóalany döntött. Ebből az következik, hogy a […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
