Megbízás alapján végzett tevékenység elszámolása
Kérdés
A szolgáltató társaság a megbízó (ügyvédi iroda) teljes körű adminisztratív, titkársági, gazdasági, szervezési munkáinak ellátására létrejött vállalkozás. A szolgáltató mint egy "háttérszolgáltató" látja el, koordinálja a megbízó tevékenységét biztosító, a működése során felmerült operatív feladatokat, esetenként harmadik cég bevonásával. Keletkeznek olyan költségek, amelyek a megbízó alkalmazásában lévő személyekkel kapcsolatosan merülnek fel, melyeket a szolgáltató számol el a saját nevére kiállított számla alapján. A megbízó és a szolgáltató éves elszámolásban állapodtak meg, a szolgáltató komplett szolgáltatáscsomagként hárítja át a megbízóra a felmerült költségeket. (Év közben előleget fizet a megbízó.) A fellelhető dokumentumok alapján megállapítható, hogy milyen költségek merültek fel a megbízással kapcsolatosan, de azokat a könyvelésen belül nem különítik el. Elszámolhatóak-e a szolgáltató munkavállalói közé nem tartozó, a megbízó munkavállalóival kapcsolatosan felmerült költségek a szolgáltatónál? Adóznia kell-e a szolgáltatónak a megbízó munkavállalóival kapcsolatosan felmerült költségei után? Ki minősül kifizetőnek, kit terhel a megbízó alkalmazottai részére nyújtott természetbeni juttatások után adófizetési kötelezettség?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. október 1-jén (206. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4321
[…] felszerelést stb.), továbbá tárgyi eszközöket (például számítógépet, egyéb gépet, berendezést, bútort, technikai eszközt stb.), vagy immateriális javakat (például szoftvereket, illetve szoftverek használati jogát stb.) szerez be, akkor azokat a szolgáltatónál – vásárolt áruként – készletre kell venni, majd a beszerzés jogcímein – mint árut – külön-külön számláznia kell a megbízó nevére, az ellenértéket pedig az áruértékesítés árbevételeként elszámolni, a beszerzési értéknek az eladott áruk beszerzési értékeként történő elszámolásával. Az előbbiek szerinti továbbszámlázásnak – legkésőbb – a megbízónál történő használatbavételt megelőzően kell megtörténnie, nem elegendő egy évben egyszer! A megbízó munkavállalói, alkalmazottai részére azon szolgáltatásokat, juttatásokat, természetbeni juttatásokat, amelyeket a vonatkozó előírások szerint csak a munkáltató adhat, a szolgáltató nem juttathat, még akkor sem, ha annak ellenértékét a megbízó a komplett szolgáltatáscsomag részeként megtéríti. Nyilvánvalóan ilyen a munkabér, az egyéb béren kívüli juttatások és azok terhei, továbbá a munkaruha, a munkába járás, a kiküldetés költségei, a természetbeni juttatások közül azok, amelyeket a munkáltató munkavállalója részére adhat, függetlenül attól, hogy adóköteles-e vagy sem. Hangsúlyozni kell, hogy ilyen tételek a szolgáltató könyveiben még átmenetileg sem jelenthetnek meg! Ha az Szja-tv. szerint a kifizető által adható (juttatható) természetbeni juttatást biztosít a szolgáltató a megbízó munkavállalói, alkalmazottai részére, akkor annak az adóterheit (személyi jövedelemadó, egészségügyi hozzájárulás stb.) is viselnie kell. Idesorolható az az eset is, amikor az alkalmazottak, a megbízó munkavállalói szakmai előadáson, szakszemináriumon, szakmai továbbképzésen vesznek részt, és a rendezvényszervező az étkeztetés költségeit a résztvevőkre áthárítja (az adóterheket a rendezvényszervezés számláját kifizető viseli). Ha a szolgáltató maga szervez rendezvényeket, akkor a rendezvényszervezéssel kapcsolatosan felmerülő költségek adóterheit a szolgáltató viseli. (Ha a rendezvényszervezés költségeit […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. október 1-jén (206. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4321
[…] felszerelést stb.), továbbá tárgyi eszközöket (például számítógépet, egyéb gépet, berendezést, bútort, technikai eszközt stb.), vagy immateriális javakat (például szoftvereket, illetve szoftverek használati jogát stb.) szerez be, akkor azokat a szolgáltatónál – vásárolt áruként – készletre kell venni, majd a beszerzés jogcímein – mint árut – külön-külön számláznia kell a megbízó nevére, az ellenértéket pedig az áruértékesítés árbevételeként elszámolni, a beszerzési értéknek az eladott áruk beszerzési értékeként történő elszámolásával. Az előbbiek szerinti továbbszámlázásnak – legkésőbb – a megbízónál történő használatbavételt megelőzően kell megtörténnie, nem elegendő egy évben egyszer! A megbízó munkavállalói, alkalmazottai részére azon szolgáltatásokat, juttatásokat, természetbeni juttatásokat, amelyeket a vonatkozó előírások szerint csak a munkáltató adhat, a szolgáltató nem juttathat, még akkor sem, ha annak ellenértékét a megbízó a komplett szolgáltatáscsomag részeként megtéríti. Nyilvánvalóan ilyen a munkabér, az egyéb béren kívüli juttatások és azok terhei, továbbá a munkaruha, a munkába járás, a kiküldetés költségei, a természetbeni juttatások közül azok, amelyeket a munkáltató munkavállalója részére adhat, függetlenül attól, hogy adóköteles-e vagy sem. Hangsúlyozni kell, hogy ilyen tételek a szolgáltató könyveiben még átmenetileg sem jelenthetnek meg! Ha az Szja-tv. szerint a kifizető által adható (juttatható) természetbeni juttatást biztosít a szolgáltató a megbízó munkavállalói, alkalmazottai részére, akkor annak az adóterheit (személyi jövedelemadó, egészségügyi hozzájárulás stb.) is viselnie kell. Idesorolható az az eset is, amikor az alkalmazottak, a megbízó munkavállalói szakmai előadáson, szakszemináriumon, szakmai továbbképzésen vesznek részt, és a rendezvényszervező az étkeztetés költségeit a résztvevőkre áthárítja (az adóterheket a rendezvényszervezés számláját kifizető viseli). Ha a szolgáltató maga szervez rendezvényeket, akkor a rendezvényszervezéssel kapcsolatosan felmerülő költségek adóterheit a szolgáltató viseli. (Ha a rendezvényszervezés költségeit […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
