Magánszemély hitele a társaság javára
Kérdés
Közjegyzői okiratba foglalt hitelszerződésben az adós két magánszemély, fedezet a magánszemélyek ingatlanára bejegyzett jelzálogjog, a hitelt a bank a magánszemélyek tulajdonában lévő kft. bankszámlájára utalta, csökkentve a folyósítási jutalékkal és a hitelközvetítői cég jutalékával. A hitelt és kamatait a kft. számlájáról utalják. Hogyan könyvelendő ez a hitelnyújtás és visszafizetés? Milyen szerződés kell a kft. és tulajdonosai, esetleg a bank között? Származik-e ebből szja-köteles kamatbevétele a magánszemélynek?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. február 4-én (214. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4460
[…] vették fel, a törlesztési, illetve kamatfizetési kötelezettség is őket mint adósokat terheli, a kft. bankszámlájáról átutalt összegeket úgy kell minősíteni, mintha azt a magánszemélyek teljesítették volna. Ezért a kft.-nél a törlesztés összegével a tagi kölcsön összegét kell csökkenteni: T 4792 – K 384, a fizetett kamatot pedig elő kell írni a magánszemélyekkel szembeni követelésként: T 368 – K 384. A kérdésben szereplő hitelszerződés megkötése előtt a két magánszemélynek a társaságot képviselő ügyvezetővel tagikölcsön-szerződést kellett (volna) kötnie, amelyben rögzítették, hogy a tagok által felvett hitelt tagi kölcsön formájában a társaság rendelkezésére bocsátják. Ennek érdekében eljárnak a banknál (rögzítik a hitelszerződésben), hogy a bank a felvett hitelt a társaság bankszámlájára folyósítsa. A tagikölcsön-szerződésnek azt is tartalmaznia kellett, hogy a felvett hitelt mikor, milyen gyakorisággal kell törleszteni, a törlesztőrészletek időben történő átutalását a társaság határidőben teljesíti, és a banknak átutalt összegeket úgy tekintik, mint a tagi kölcsön törlesztőrészleteit. Ha a társaság a bankszámlájára ténylegesen folyósított összeget már törlesztette, akkor a további részletek (a folyósítási jutalék, a hitelközvetítői jutalék összegének megfelelő összeg) visszafizetésére a magánszemélyek kötelezettek. Ha a társaság fizeti vissza a hitel teljes összegét, akkor a folyósított és a visszafizetett összeg különbözetét a társaságnál a magánszemélyekkel szembeni követelésként kell előírni. A tagikölcsön-szerződésben indokolt rögzíteni azt is, hogy a társaságnak kell-e kamatot fizetni a tagi kölcsön összege után, és ha igen, akkor azt hogyan kell megállapítani. Célszerűnek az látszik, ha annak összegét a hitelkamat összegében állapítják meg, és a hitelkamat fizetésével egyidejűleg számolják el a kft.-nél kamatköltségként: T 872 – K 368. A tagi kölcsön összege alapján a magánszemélynek fizetett kamat az Szja-tv. 65. §-a (1) bekezdésének záró rendelkezése alapján egyéb jövedelemnek minősül, a magánszemély kamatként megszerzett bevétele adókötelezettségének jogcímét a felek (a magánszemély és a kft.) között egyébként fennálló jogviszony és a szerzés körülményei figyelembevételével kell megállapítani, és ennek megfelelően kell a kifizetőt, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. február 4-én (214. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4460
[…] vették fel, a törlesztési, illetve kamatfizetési kötelezettség is őket mint adósokat terheli, a kft. bankszámlájáról átutalt összegeket úgy kell minősíteni, mintha azt a magánszemélyek teljesítették volna. Ezért a kft.-nél a törlesztés összegével a tagi kölcsön összegét kell csökkenteni: T 4792 – K 384, a fizetett kamatot pedig elő kell írni a magánszemélyekkel szembeni követelésként: T 368 – K 384. A kérdésben szereplő hitelszerződés megkötése előtt a két magánszemélynek a társaságot képviselő ügyvezetővel tagikölcsön-szerződést kellett (volna) kötnie, amelyben rögzítették, hogy a tagok által felvett hitelt tagi kölcsön formájában a társaság rendelkezésére bocsátják. Ennek érdekében eljárnak a banknál (rögzítik a hitelszerződésben), hogy a bank a felvett hitelt a társaság bankszámlájára folyósítsa. A tagikölcsön-szerződésnek azt is tartalmaznia kellett, hogy a felvett hitelt mikor, milyen gyakorisággal kell törleszteni, a törlesztőrészletek időben történő átutalását a társaság határidőben teljesíti, és a banknak átutalt összegeket úgy tekintik, mint a tagi kölcsön törlesztőrészleteit. Ha a társaság a bankszámlájára ténylegesen folyósított összeget már törlesztette, akkor a további részletek (a folyósítási jutalék, a hitelközvetítői jutalék összegének megfelelő összeg) visszafizetésére a magánszemélyek kötelezettek. Ha a társaság fizeti vissza a hitel teljes összegét, akkor a folyósított és a visszafizetett összeg különbözetét a társaságnál a magánszemélyekkel szembeni követelésként kell előírni. A tagikölcsön-szerződésben indokolt rögzíteni azt is, hogy a társaságnak kell-e kamatot fizetni a tagi kölcsön összege után, és ha igen, akkor azt hogyan kell megállapítani. Célszerűnek az látszik, ha annak összegét a hitelkamat összegében állapítják meg, és a hitelkamat fizetésével egyidejűleg számolják el a kft.-nél kamatköltségként: T 872 – K 368. A tagi kölcsön összege alapján a magánszemélynek fizetett kamat az Szja-tv. 65. §-a (1) bekezdésének záró rendelkezése alapján egyéb jövedelemnek minősül, a magánszemély kamatként megszerzett bevétele adókötelezettségének jogcímét a felek (a magánszemély és a kft.) között egyébként fennálló jogviszony és a szerzés körülményei figyelembevételével kell megállapítani, és ennek megfelelően kell a kifizetőt, […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
