Ellenőrzés megállapításainak könyvelése


A kft.-nél a VPOP KEP felülellenőrzést rendelt el. Ezt 2008-ban a bevallások utólagos ellenőrzése (VPOP REK) előzte meg, ahol iratőrzési problémák miatt bírságot állapítottak meg. A felülellenőrzés viszont megállapította, hogy az egyik bizonylat nem volt a VPOP által ellenjegyezve, és így az alkoholhoz kapcsolódó jövedéki adó visszaigénylése nem volt jogos. Az alkoholt bodzaszörp előállításához használták, aminek a jogosságát a VPOP nem is kifogásolta. Így a kft. visszaigényelte és visszakapta a jövedéki adót. Ezt követően a VPOP KEP ezt jogtalannak minősítette, és késedelmi pótlékot, valamint adóbírságot szabott ki. A kft. fellebbezésére az adóbírságot elengedték, de az adóhiányt és a késedelmi pótlékot helybenhagyták. Ezt a 2009-ben jogerőre emelkedett II. fokú határozat megerősítette. A kft. ezt a határozatot a Fővárosi Bíróság elé viszi. Kérdések: Kell-e könyvelni az adóhiányt és a késedelmi pótlékot? Az alkohol jövedéki adója – ha az nem vonható le – növeli-e az alkohol beszerzési költségét? Emiatt önellenőrizni kell a társasági adót, az iparűzési adót, a különadót? Anyagköltség vagy egyéb ráfordítás? A korábbi évek adózott eredményéből osztalék került kifizetésre, ezt is önellen­őrizni kell? Lehet-e várni a bírósági döntésre?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. április 15-én (219. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4549

[…] kell az adóhiányt is, a késedelmi pótlékot is, függetlenül attól, hogy a VPOP II. fokú határozatát a Fővárosi Bíróságon megtámadták. A könyveléssel nem lehet megvárni a bíróság döntését. Ha az alkohol jövedéki adója nem igényelhető vissza, akkor azt az Szt. 47. §-ának (1) bekezdése szerint az alkohol bekerülési értékében kell számításba venni. Mivel a tevékenység során felhasznált alkohol bekerülési értékét anyagköltségként kell elszámolni, az utólag nem visszaigényelhetőnek minősített jövedéki adónak a felhasználásra jutó hányadával az elszámolt anyagköltséget kell növelni (azt nem lehet egyéb ráfordításként kimutatni). Mivel a bodzaszörpgyártás – nyilvánvalóan – közvetlen költségének minősül az alkohol bekerülési értéke, így az ellenőrzés megállapításának könyvelésével nő az értékesített termékek közvetlen önköltsége, és csökken az értékesítés eredménye. (Ha a bodzaszörpgyártás termékei 2009-et megelőzően nem kerültek értékesítésre, a rájuk jutó vissza nem igényelhető jövedéki adó azok készletrevételi értékét növeli.) A kérdés alapján a vissza nem igényelhető jövedéki adó a 2009. évet megelőző időszakhoz kapcsolódik. Így az önellenőrzés keretében például a 2008. évi beszámolót és az ahhoz kapcsolódó bevallásokat kell korrigálni. Az Szt. szerint […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.