Utazásszervezési szolgáltatás értékesítése
Kérdés
Társaságunk Magyarországon bejegyzett utazásszervező kft. Uniós országban bejegyzett utazásszervező cég által szervezett utazást értékesít Magyarországon magánszemélyek részére. Cégünk az utakat uniós országban bejegyzett cégtől megvásárolja, amely cég társaságunknak a költségeket (hajó, repülő, szállás stb.) utazásszervezés címén leszámlázza. Kérdéseim: 1. Az utazásszervezés költségeivel (hajó, repülő, szállás stb.) kapcsolatosan melyik cégnek keletkezik áfafizetési kötelezettsége? Az uniós országban bejegyzett cégnek vagy társaságunknak? Amennyiben társaságunknak kell fizetni, akkor az áfa levonásba helyezhető-e? 2. A társaságunk felé számlázott szervezési költségek (hajó, repülő, szállás stb.) közvetített szolgáltatásnak (815. szla.) vagy (52. szla.) anyagjellegű költségnek minősülnek?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. április 15-én (219. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4553
[…] csomagban – tehát egy szolgáltatásként – nyújtott utazási szolgáltatásoknál 2010. január 1-jétől kezdődően is a szolgáltatásnyújtások teljesítési helyére vonatkozó általános szabályok szerint kell eljárni. A főszabály azonban a jelzett időponttól megváltozott [l. Áfa-tv. 37. §-ának (1) bekezdése], amelynek értelmében – az adóalanyok közötti szolgáltatásnyújtások esetében! – teljesítési helynek már nem a szolgáltatás nyújtójának, hanem a szolgáltatást igénybe vevő adóalanynak a székhelye, állandó telephelye minősül. Az új szabályozásnak megfelelően a jelzett időponttól a külföldi cég társaságuk részére végzett utazásicsomag-értékesítése (mint utazási szolgáltatás) Magyarországon adózik, és ha a külföldi cég hazánkban gazdasági céllal nem telepedett le, akkor az ezen jogügylet utáni adófizetési kötelezettség is a társaságukat terheli [Áfa-tv. 140. § a) pont]. Amennyiben társaságuk a külföldi cég szolgáltatását az Áfa-tv. XV. fejezete szerinti különös szabályokkal érintett utazásszervezési tevékenysége érdekében veszi igénybe (és ez szinte bizonyos, hiszen a vásárolt utazási csomagot a kérdésben leírtak szerint társaságuk Magyarországon, magánszemélyek részére értékesíti), akkor az ezen igénybe vett szolgáltatás után fordított adózás keretében megfizetendő áfa tekintetében adólevonási joggal nem élhet (Áfa-tv. 212. §). Az így le nem vont áfa összege ugyanakkor a társaság utazásszervezési szolgáltatásainak [Áfa-tv. 206. § (1) bekezdés a) pont] árrését mint adóalapot [Áfa-tv. 210. § (1) bekezdés] csökkenti. Az 1/a) és 1/b) pontoktól eltérő áfakonzekvencia csak abban az esetben adódhatna, ha a felek a közöttük lévő szerződés(ek)ben az utazással összefüggő egyes szolgáltatáselemekre (hajó, repülő, szállás stb.) külön állapodnának meg, és azokat ennek megfelelően külön is számláznák. Ekkor az egyes szolgáltatáselemek önálló, egymástól független szolgáltatásnyújtásoknak minősülnének, amelyeket külön-külön – a rájuk vonatkozó teljesítési hely szabályokat önállóan alkalmazva – kellene megítélni. Ennek részleteire azonban jelen válaszunkban nem térünk ki, a kérdésben leírtak ugyanis nem erre az eshetőségre utalnak. A külföldi […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. április 15-én (219. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4553
[…] csomagban – tehát egy szolgáltatásként – nyújtott utazási szolgáltatásoknál 2010. január 1-jétől kezdődően is a szolgáltatásnyújtások teljesítési helyére vonatkozó általános szabályok szerint kell eljárni. A főszabály azonban a jelzett időponttól megváltozott [l. Áfa-tv. 37. §-ának (1) bekezdése], amelynek értelmében – az adóalanyok közötti szolgáltatásnyújtások esetében! – teljesítési helynek már nem a szolgáltatás nyújtójának, hanem a szolgáltatást igénybe vevő adóalanynak a székhelye, állandó telephelye minősül. Az új szabályozásnak megfelelően a jelzett időponttól a külföldi cég társaságuk részére végzett utazásicsomag-értékesítése (mint utazási szolgáltatás) Magyarországon adózik, és ha a külföldi cég hazánkban gazdasági céllal nem telepedett le, akkor az ezen jogügylet utáni adófizetési kötelezettség is a társaságukat terheli [Áfa-tv. 140. § a) pont]. Amennyiben társaságuk a külföldi cég szolgáltatását az Áfa-tv. XV. fejezete szerinti különös szabályokkal érintett utazásszervezési tevékenysége érdekében veszi igénybe (és ez szinte bizonyos, hiszen a vásárolt utazási csomagot a kérdésben leírtak szerint társaságuk Magyarországon, magánszemélyek részére értékesíti), akkor az ezen igénybe vett szolgáltatás után fordított adózás keretében megfizetendő áfa tekintetében adólevonási joggal nem élhet (Áfa-tv. 212. §). Az így le nem vont áfa összege ugyanakkor a társaság utazásszervezési szolgáltatásainak [Áfa-tv. 206. § (1) bekezdés a) pont] árrését mint adóalapot [Áfa-tv. 210. § (1) bekezdés] csökkenti. Az 1/a) és 1/b) pontoktól eltérő áfakonzekvencia csak abban az esetben adódhatna, ha a felek a közöttük lévő szerződés(ek)ben az utazással összefüggő egyes szolgáltatáselemekre (hajó, repülő, szállás stb.) külön állapodnának meg, és azokat ennek megfelelően külön is számláznák. Ekkor az egyes szolgáltatáselemek önálló, egymástól független szolgáltatásnyújtásoknak minősülnének, amelyeket külön-külön – a rájuk vonatkozó teljesítési hely szabályokat önállóan alkalmazva – kellene megítélni. Ennek részleteire azonban jelen válaszunkban nem térünk ki, a kérdésben leírtak ugyanis nem erre az eshetőségre utalnak. A külföldi […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
