Könyvelés – szerződés szerint vagy számlakibocsátáskor


Építési vállalkozó 2009. évben építési engedélyhez kötött, fordítottan adózó beruházásra kapott megbízást, amelyet 2009 decemberében átadott. A szerződés szerint részszámlák, illetve végszámla kibocsátására volt jogosult a vállalkozó. A végszámlát – a decemberi tényleges átadás ellenére – 2010. 01. 04-i teljesítési időponttal állította ki. A végszámla összegéből – garanciális visszatartás címén – a vállalási ár 10%-a levonásra került, pénzügyi rendezése 5 év múlva várható. A szerződéshez kapcsolódó alvállalkozói számlák és anyagbeszerzések – egy alvállalkozó kivételével – 2009-ben elszámolásra kerültek. Hogyan járunk el helyesen? Ha a végszámla teljes összegét 2009. évi bevételként számoljuk el? A 2010-ben benyújtott alvállalkozói teljesítmény számláját is? Vagy a számlára feltüntetett teljesítési időpontot vegyük figyelembe? Nem sértjük meg az óvatosság elvét, ha a garanciális visszatartásra kerülő 10%-os összeget 5 évig követelésként mutatjuk ki? Nem lenne célszerű a várható garanciális kötelezettségekre céltartalékot képezni? Ha igen, milyen összegben?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. június 3-án (222. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4605

[…] igénybe vett alvállalkozói teljesítmények értékét (a 2010-ben számlázottat is) 2009. évre kell anyagköltségként, igénybe vett szolgáltatások költségeként elszámolni. Hangsúlyozni kell a szerződés szerinti teljesítés fontosságát. Önmagában az építési beruházás átadás/átvételének a ténye, bár nyilvánvalóan előfeltétele a szerződés szerinti teljesítésnek, de még nem biztosítja azt, hogy a szerződésben rögzített minden feltétel teljesült. Ha egyértelmű, hogy az átadással/átvétellel a szerződésben rögzítettek még nem teljesültek, akkor a számlát csak a feltételek teljesülésekor lehet kibocsátani. Ha ez csak 2010-ben valósult meg a megrendelő által is elismerten, akkor a számlát is csak 2010-ben lehet kibocsátani, és az ellenértéket árbevételként elszámolni. Ez esetben az építési beruházás megvalósítása során felmerült közvetlen költségeket (ideértve az alvállalkozói teljesítményeket is) mint befejezetlen termelést kell készletre venni. (Ez nem időbeli elhatárolás!) Nagyon fontos azonban az is, hogy a szerződés szerinti teljesítést követően ésszerű időn belül a számla kibocsátására sor kerüljön, különösen a fordított adózás esetében! Az Áfa-tv. 163. §-a alapján az adóalany a számla kibocsátásáról legkésőbb a teljesítésig, de legfeljebb az attól számított ésszerű időn belül köteles gondoskodni. Ésszerű határidő olyan esetben, amelyben a számla áthárított adót tartalmaz, vagy annak áthárított adót kellene tartalmaznia, 15 napon belüli számlakibocsátási kötelezettséget jelent. Fordított adózásnál az adó megfizetésére a megrendelő kötelezett. Ezen kötelezettségének elsősorban a számla kézhezvételekor kell eleget tennie. Ha viszont ezen kötelezettségének […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.