Tenyésztőktől történő felvásárlás áfája
Kérdés
Társaságunk sertéstenyésztéssel, illetve adásvétellel foglalkozik. Az általunk eladott sertések nagy részét sertéstenyésztőktől vásároljuk meg. Egyes termelők felvásárlási jeggyel (amit mi állítunk ki részükre) adják el állataikat, másik részük áfás átutalásos fizetési módú számlát állít ki részünkre. Ők jellemzően nem társaságok, hanem magánszemélyek (őstermelők) vagy egyéni vállalkozók. A kibocsátott számlákon az értékesítő adószáma, ha van, egyéni vállalkozói száma (nyilvántartási száma), címe, illetve az értékesítés darabszáma, egységára, értéke, adómértéke (25%) van feltüntetve. Ezek alapján az áfát levonásba helyezzük, szja-előleget nem vonunk, a beszerzési árat költségként elszámoljuk. Az a kérdésünk, hogy más, az értékesítőre (milyen adóalany, milyen adózási módot választott, saját áruját adja-e el), illetve az értékesítés körülményeire vonatkozó adatot kell-e szerepeltetni a számlákon ahhoz, hogy az áfa levonható legyen, költségként el lehessen számolni a társasági adó terhére, illetve ne kelljen szja-előleget vonni az adott értékesítés összegéből, továbbá kell-e ezen értékesítések összegét az 1008-as bevallásban feltüntetni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. október 7-én (229. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4748
[…] is áfafizetésre lesznek kötelezettek (feltéve hogy egyébként alanyi adómentességük nem áll fenn), kompenzációs felárra viszont már nem jogosultak. Az imént kifejtettek alapján minden további nélkül elképzelhető, hogy társaságuk olyan adóalany termelőktől is vásároljon sertést, amelyek ezen értékesítéseik után áfa felszámításával állítanak ki számlát társaságuknak. Minthogy azonban ez esetben már normál, az általános szabályok szerinti értékesítésről van szó, a termelők ezen értékesítéseiket az Áfa-tv. 169. §-ában meghatározott kötelező adattartalmú számla kibocsátásával kell, hogy kísérjék. A hivatkozott jogszabályhely értelmében a speciális jogállásukról lemondott termelőknek a következő adatokat kell feltüntetniük a társaságuk nevére kiállított számláikon: – a számla kibocsátásának keltét, – a számla sorszámát, – a termelő (mint értékesítő) adószámát, nevét és címét, valamint a társaságuk (mint beszerző) nevét és címét, – az értékesített termék (sertés) megnevezését, mennyiségét (pl. darabszámát), – az értékesítés teljesítésének időpontját (de csak abban az esetben, ha az eltér a számla kibocsátásának keltétől), – az adó alapját, az értékesített termék (sertés) adó nélküli egységárát, – az adó mértékét (25%), valamint – az áthárított adó összegét. A felsoroltakon kívül egyéb adat szerepeltetése a számlában nem kötelező (de nem is tiltott), így amennyiben ezeket a termelők számlái tartalmazzák, akkor társaságuk – figyelemmel természetesen az Áfa-tv. VII. Fejezetében az adó levonására előírt egyéb feltételek teljesülésére is - jogszerűen levonásba helyezheti a bennük áthárított előzetesen felszámított áfa összegét. A szóban forgó beszerzésekre jutó inputáfát társaságuk az időszaki áfabevallásba beállítani köteles, azonban annak összegét nem a kompenzációs felár feltüntetésére szolgáló sor(ok)ban, hanem a 25%-os kulcs alá tartozó […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. október 7-én (229. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4748
[…] is áfafizetésre lesznek kötelezettek (feltéve hogy egyébként alanyi adómentességük nem áll fenn), kompenzációs felárra viszont már nem jogosultak. Az imént kifejtettek alapján minden további nélkül elképzelhető, hogy társaságuk olyan adóalany termelőktől is vásároljon sertést, amelyek ezen értékesítéseik után áfa felszámításával állítanak ki számlát társaságuknak. Minthogy azonban ez esetben már normál, az általános szabályok szerinti értékesítésről van szó, a termelők ezen értékesítéseiket az Áfa-tv. 169. §-ában meghatározott kötelező adattartalmú számla kibocsátásával kell, hogy kísérjék. A hivatkozott jogszabályhely értelmében a speciális jogállásukról lemondott termelőknek a következő adatokat kell feltüntetniük a társaságuk nevére kiállított számláikon: – a számla kibocsátásának keltét, – a számla sorszámát, – a termelő (mint értékesítő) adószámát, nevét és címét, valamint a társaságuk (mint beszerző) nevét és címét, – az értékesített termék (sertés) megnevezését, mennyiségét (pl. darabszámát), – az értékesítés teljesítésének időpontját (de csak abban az esetben, ha az eltér a számla kibocsátásának keltétől), – az adó alapját, az értékesített termék (sertés) adó nélküli egységárát, – az adó mértékét (25%), valamint – az áthárított adó összegét. A felsoroltakon kívül egyéb adat szerepeltetése a számlában nem kötelező (de nem is tiltott), így amennyiben ezeket a termelők számlái tartalmazzák, akkor társaságuk – figyelemmel természetesen az Áfa-tv. VII. Fejezetében az adó levonására előírt egyéb feltételek teljesülésére is - jogszerűen levonásba helyezheti a bennük áthárított előzetesen felszámított áfa összegét. A szóban forgó beszerzésekre jutó inputáfát társaságuk az időszaki áfabevallásba beállítani köteles, azonban annak összegét nem a kompenzációs felár feltüntetésére szolgáló sor(ok)ban, hanem a 25%-os kulcs alá tartozó […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
